Решение по делу № 2А-2791/2023 от 10.10.2023 | Советский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 октября 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2791/23 по административному исковому заявлению ФИО1, к МИФНС России № 22 по Самарской области, МИФНС России №23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России № 22 по Самарской области, МИФНС России №23 по Самарской области о признании утраты возможности взыскания задолженности в связи со вступившими в законную силу судебными актами и истечением установленного срока взыскания, об обязании привести задолженность в соответствие со вступившими в законную силу судебными актами и истечением установленного срока взыскания, ссылаясь на то, что налоговая задолженность административного истца составляет 106003,80 рублей, в состав которой входят налоги за 2014 - 2018 годы, начисленная задолженность не соответствует судебным актам по административным делам №2а-412/2023, 2а-1316/2023, №13а-66/2020, №2а-2762/2020, №2а-2618/2020, №2а-662/2019, №2а-3548/2019, №2а-3231/2018.

Административный истец в судебном заседании на иске настаивал.

Представитель административного ответчика МИФНС России №23 по Самарской области по доверенности ФИО2 с административным иском согласилась частично, представила возражения в письменном виде.

Представитель административного ответчика МИФНС России №22 по Самарской области по доверенности ФИО3 оставил решение на усмотрение суда.

Представитель заинтересованного лица УФНС по Самарской области

в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления частично.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судами установлено, что ФИО1 обязан платить земельный налог, транспортный налог, налог на имущество.

Определением Советского районного суда г.Самары от 02.11.2020 производство по административному делу №2а-2762/20 по административному исковому заявлению ИФНС по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018г. в размере 15075,45 руб. прекращено в связи с отказом истца от иска.

Однако согласно сведений МИФНС России №23 по Самарской области за ФИО1 на данный момент числится задолженность по пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 173 рубля 83 копейки.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом не утрачен для взыскания, начисление и взыскание пени при таких обстоятельствах не будут противоречить положениям статьи 59 НК РФ.

В связи с этим в признании безнадежной ко взысканию суммы пени в размере 173,83 рубля, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год, оплаченную за пределами установленного законом срока, следует отказать.

Решением Советского районного суда г.Самары от 24.11.2020 по административному делу № 2а-2618/2020 с ФИО1 взыскана только недоимка по пени по оплате земельного налога за 2018 год в размере 53 рубля 04 копейки, в части взыскания земельного налога за 2017 год и пени было отказано, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения в суд, в части взыскания земельного налога за 2016 год и пени также было отказано, так как решением Советского районного суда г. Самары от 21.03.2019, вступившим в законную силу 27.04.2019, в удовлетворении исковых требований ИФНС по Красноглинскому району г.Самары к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2016 год в размере 3827 рублей, пени 74 рубля 11 копеек было отказано.

Однако по данным ЕНС задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2016, 2018 годы по требованию № 6719 от 07.02.2020 числится на сумму 7654 рубля, что является частично незаконным, поскольку во взыскании земельного налога за 2016, 2017 годы и пени судом было отказано, 2018 год был оплачен хотя и не своевременно, были взысканы только пени по земельному налогу за 2018 год в размере 53,04 рубля, которые до настоящего времени не погашены, возбуждено исполнительное производство, поэтому в данной части суд полагает, оснований для признания безнадежной ко взысканию суммы 53,04 рублей не имеется, подлежит признанию безнадежной ко взысканию сумма 7600,96 рублей (земельный налог за 2016, 2017 годы) из расчета 7654 - 53,04. В связи с этим в признании безнадежной ко взысканию суммы пени в размере 53,04 рубля, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 год, оплаченную за пределами установленного законом срока, следует отказать.

Определением Советского районного суда г.Самары от 24.12.2019 производство по административному делу № 2а-3548/19 по административному исковому заявлению ИФНС по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании 11668,10 рублей, из них задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 11500 рублей, пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 168,10 рублей прекращено в связи с отказом от административного иска.

Однако согласно сведений МИФНС России №23 по Самарской области за ФИО1 на данный момент числится задолженность по пени в размере 148,17 рублей. Учитывая, что определением суда был принят отказ истца от иска в том числе по пени и производство по делу было прекращено, суд полагает, подлежит признанию безнадежной ко взысканию сумма 148,17 рублей.

Решением Советского районного суда г.Самары от 21.12.2018 по административному делу № 2а-3231/18 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 23101,20 руб., из которых задолженность по транспортному налогу за 2014г. в сумме 11500 руб., пени 50,60 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016г. в сумме 11500 руб., пени 50,60 руб.

По данным ЕНС задолженность составляет 18420,84 рублей (за 2014 год налог в размере 8791,07 рублей, пени в сумме 50,31 рубль, за 2016 год налог в размере 9543,59 рубля, пени в сумме 35,87 рублей), поэтому оснований для признания безнадежной ко взысканию суммы 18420,84 рублей не имеется.

Решением Советского районного суда г.Самары от 11.05.2023 по административному делу № 2а-1316/23 о взыскании задолженности в размере 17 157, 90 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2019 год налог в размере 13 200 рублей, пени в размере 130,90 рублей за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года, по земельному налогу за 2019 год налог в размере 3 827 рублей в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 было отказано в связи с пропуском срока.

По данным ЕНС задолженность составляет 17027 рублей, которая подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Решением Советского районного суда г.Самары от 08.02.2023 по административному делу № 2а-412/2023 о взыскании недоимки на общую сумму 15997,24 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2020 год в размере 2668,68 рублей ОКТМО 36701315, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1737 рублей, пени в сумме 51,31 рублей ОКТМО 40303000, по транспортному налогу за 2020 год в размере 11500 рублей, пени в сумме 40,25 рублей было отказано в связи оплатой в процессе рассмотрения дела.

По данным ЕНС задолженность составляет 15997,24 рублей, которая подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Решением Советского районного суда г.Самары от 21.03.2019 по административному делу № 2а-662/19 о взыскании земельного налога за 2016 год в размере 3 827 руб., пени в размере 74,11 руб. ИФНС России по Красноглинскому району г. Самара было отказано в связи с пропуском срока. По данным ЕНС задолженность составляет 3827 рублей, которая подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

В требовании №15065 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.12.2016 сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 11500 рублей, пени в размере 80,50 рублей в срок до 01.03.2017. Поскольку сумма недоимки по требованию превысила 3000 рублей, срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, исчисляется со дня окончания шестимесячного срока с даты исполнения самого раннего требования, то есть данный срок истек 01.09.2017.

Налоговый орган с иском в суд по данному требованию не обращался, в связи с чем подлежит признанию безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 11500 рублей, пени в размере 80,50 рублей.

В требовании №247012 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.10.2015 сообщалось о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год в размере 3826,65 рублей, пени в размере 21,13 рублей в срок до 01.03.2017. Согласно ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку сумма недоимки по требованию превысила 3000 рублей, срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, исчисляется со дня окончания шестимесячного срока с даты исполнения самого раннего требования, то есть данный срок истек 24.05.2016.

Налоговый орган с иском в суд по данному требованию не обращался, в связи с чем подлежит признанию безнадежной ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 3826,65 рублей, пени в размере 21,13 рублей.

В требовании № 26652 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.06.2018 сообщалось о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год в размере 3827 рублей, пени в размере 52,72 рублей в срок до 08.08.2018. Согласно ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Налоговый орган с иском в суд по данному требованию не обращался, в связи с чем подлежит признанию безнадежной ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 3827 рублей, пени в размере 52,72 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое ФИО1 к МИФНС России № 22 по Самарской области, МИФНС России №23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1, (ИНН №) по уплате:

земельного налога за 2014 год в сумме 3826,65 рублей, пени в сумме 21,13 рубль (по требованию № 247012);

земельного налога за 2015 год в сумме 3827 рублей, пени в сумме 52,72 рубля (по требованию № 26652);

земельного налога за 2016, 2017 годы, пени, всего в сумме 7600,96 рублей (по делу № 2а-2618/2020),

земельного налога за 2016 год, пени, всего в сумме 3827 рублей (по делу № 2а-662/2019),

транспортного налога за 2015 год в сумме 11500 рублей, пени в сумме 80,50 рублей (по требованию № 15065 от 23.12.2016),

транспортного налога за 2017 год, пени, всего в сумме 148,17 рублей (по делу № 2а-3548/2019),

транспортного налога за 2019 год, пени, земельного налога за 2019 год, пени, всего в сумме 17027 рублей (по делу № 2а-1316/2023),

земельного налога за 2020 год, пени, налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени, транспортного налога за 2020 год, пени, всего в сумме 15997,24 рублей (по делу № 2а-412/2023). В остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2023 года.

Судья: