Административное дело № 2а-382/24
УИД № 09RS0005-01-2025-000292-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Учкекен 03 июня 2025 года
Малокарачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Джемакуловой И.И.,
при секретаре Байчора Б.М.,
рассмотрев в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежными к взысканию задолженностей по транспортному налогу, в связи с истечением установленного срока их взыскания,
установил:
ФИО1 обратилась в Малокарачаевский районный суд с административным исковым заявлением в котором указывает, что она была поставлен на учет в Межрайонную ИФНС России № 1 по КЧР с 11.05.2007 г. После подачи заявления о предоставлении информации по требованиям об уплате налогов, вынесенных на имя ФИО1 с момента регистрации в Межрайонной ИФНС России № 1 по КЧР, были получены требования №1045 об уплате задолженности по транспортному налогу по состоянию на 13.12.2016 г. в размере 26790 руб. и пени в размере 98,23 руб.; требование №1449 об уплате задолженности по транспортному налогу по состоянию на 31 января 2019 г.; требование об уплате задолженности по транспортному налогу по состоянию на 23.07.2023 г. в размере 71035 руб.
Истец считает, что возможность принудительного взыскания налогов, в указанных требованиях утрачена. Налоговым органом в установленные сроки не было предпринято мер по взысканию данной задолженности.
Истец, уточнив впоследствии заявленные требования просит признать в отношении ФИО1 безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности, указанной в требовании №1045 от 13.12.2016 г. по транспортному налогу – 26790 руб., пеням – 98,23 руб., в требовании №1449 от 31.01.2019 г. по транспортному налогу – 28200 руб., пеням – 419,47 руб., и в требовании №150191 от 23.07.2023 г. по транспортному налогу – 71035 руб. Обязать УФНС Росссии по КЧР исключить соответствующие записи о суммах задолженности из лицевого счета ФИО1
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, воспользовалась правом, на ведение в суде дела через представителя по доверенности ФИО2, который в судебное заседание не явился, направив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Заявленные требования ФИО1 поддержал в полном объеме и просил их удовлетворить.
Представитель административного ответчика – в судебное заседание не явился, будучи неоднократно извещенным о времени и месте рассмотрения дела. Позицию относительно заявленных требований суду не представил.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Исследовав имеющиеся в административном деле и представленные документы, проверив изложенные в заявлении административного истца доводы суд приходит к следующему.
Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.
Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах в срок.
Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Из Постановления Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N 4381/09, следует, что отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде.
В соответствии с п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Солгласно ч.4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.
Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г., действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и имеет задолженность по транспортному налогу.
Из материалов дела усматривается, что в адрес ответчика направлено требование № 150191 от 23.07.2023 г. со сроком исполнения до 16.11.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу - 71035 руб., которые административным ответчиком не уплачены.
Также, в адрес ответчика направлено требование от 13.12.2016 года N 1045 со сроком исполнения до 13.12.2016 года об уплате транспортного налога с физических лиц – 26790 руб., пени – 98,23 руб., и требование от 31.01.2019 г. №1449 со сроком исполнения до 31.01.2019 г. об уплате транспортного налога в размере 28200 руб., которые административным ответчиком не уплачены.
Судом были истребованы сведения о наличии судебных приказов по заявлениям УФНС в отношении ФИО1
Из поступившего на данный запрос сведений следует, что по задолженности, указанной в требовании №1449 от 31.01.2019 г. по транспортному налогу, мировым судьей судебного участка №2 Малокарачаевского судебного района КЧР от 14.06.2019 г. был вынесен судебный приказ (№2»А»-892/19) о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 28200 руб. и пени в размере 1219 руб. Определением мирового судьи от 16.12.2019 г. данный судебный приказ был отменен.
Также по задолженности, указанной в требовании №1045 от 13.12.2016 г. по транспортному налогу, мировым судьей судебного участка №2 Малокарачаевского судебного района КЧР от 14.06.2019 г. был вынесен судебный приказ (№2 «А»-1317/2017) о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 26790 руб. и пени в размере 3897,72 руб. Определением мирового судьи от 24.09.2019 г. данный судебный приказ был отменен.
По задолженности узнанной в требовании № 150191 от 23.07.2023 г. со сроком исполнения до 16.11.2023 г. об уплате транспортного налога - 71035 руб., судебный приказ не выносился.
Иных доказательств, подтверждающих обращение налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности суду ответчиком не представлено.
Между тем на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).
Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).
Судом установлено, что с момента выставления требования №150191 от 23.07.2023 г. и до момента подачи настоящего административного иска налоговым органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся задолженности по транспортному налогу, инспекция не принимала. Также по задолженностям, указанным в требовании №1449 от 31.01.2019 г. и №1045 от 13.12.2016 г. судебные приказы были отменены в 2019 году. Правом на подачу соответствующего административного искового заявления с ходатайством о восстановлении пропущенного срока налоговый орган на протяжении шести лет после отмены судебных приказов не воспользовался.
Поскольку на момент рассмотрения административного иска в суде предусмотренный законом шестимесячный срок истек, суд пришел к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать задолженности по налогу в принудительном порядке, так как сумма задолженности по транспортным налогам и пеням является безнадежной к взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 226-227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск ФИО1 - удовлетворить.
Признать в отношении ФИО1 безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности, указанной в требовании №1045 от 13.12.2016 г. по транспортному налогу – 26790 руб., пеням – 98,23 руб., в требовании №1449 от 31.01.2019 г. по транспортному налогу – 28200 руб., пеням – 419,47 руб., и в требовании №150191 от 23.07.2023 г. по транспортному налогу – 71035 руб.
Обязать УФНС Росссии по Карачаево-Черкесской Республики исключить соответствующие записи о суммах задолженности из лицевого счета ФИО1
В соответствии со ст. 293 КАС РФ после изготовления мотивированного решения его копии направить в адреса сторон.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики (369000 <...>) через Малокарачаевский районный суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 03.06.2025 г.