КОПИЯ

Дело № 2а-2216/2022

(УИД 54RS0002-01-2021-005235-90)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 июля 2022 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Чечнёва А.Н.,

при секретаре Приколота Я.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области (далее - МИФНС № 17 по Новосибирской области) обратилась в суд с административным иском с учётом заявления об изменении предмета иска в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) к ФИО1 о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 3 457,94 рублей и пени в размере 15,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 29744 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,99 рублей.

В обоснование требований указано о том, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчётный период 2020 года составила 3 457,94 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ответчиком за расчётный период 2020 года, составляет 3 457,94 рублей. Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчёту за расчётный период 2020 года, не оплачена в установленный законом срок в полном объёме, в связи с чем, МИФНС № 17 по Новосибирской области за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Сумма пени в размере 15,32 рублей начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 457,94 рубля по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётный период 2020 года, сумма пени в размере 58,99 рублей начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 29744 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2020 года. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность по требованию № не погашена. Неисполнение ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов и пени послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, по результатам рассмотрения которого, вынесен судебный приказ. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

Административный истец, административный ответчик, надлежащим образом извещённые о времени и месте рассмотрении дела, в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не просили.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

По общему правилу, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 1, 6, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате страховых взносов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пени и штрафным санкциям.

Обозначенная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в подтверждение чему представлена выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени.

Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1, 2 ст. 69, п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).

Реализуя предоставленные законом полномочия, налоговым органом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный законом срок требования не исполнены, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, в связи с поступлением заявления налогового органа, 20.05.2021 мировым судьёй судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 17 по Новосибирской области задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 7 723,83 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,32 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому) за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 29744 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,99 рублей.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 3-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменён.

Принимая во внимание положения п. 3 ст. 48 НК РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимки и пени по страховым взносам с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Расчёт страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится по формуле: (фиксированная сумма взносов за год/кол-во месяцев в году х кол-во месяцев в году с даты начала осуществления профессиональной деятельности до даты её прекращения).

Расчёт страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год следующий: (29744 рублей/12 х 12) = 29744 рублей.

Расчёт страховых взносов на обязательное медицинское страхование производится по формуле: (фиксированная сумма взносов за год/кол-во месяцев в году х кол-во месяцев в году с даты начала осуществления предпринимательской деятельности до даты её прекращения).

Расчёт страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год следующий: (3457,94 рублей/12 х 12) = 3457,94 рублей.

Всего исчислено страховых взносов к уплате в сумме 33276,25 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов начислены пени:

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58,99 рублей, исходя из расчёта: сумма недоимки (29 744 рублей) х ставка пени (1/300 х ставка ЦБ РФ х 1/100) х количество дней просрочки (14 дней);

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,32 рублей, исходя из расчёта: сумма недоимки (7723,83 рублей) х ставка пени (1/300 х ставка ЦБ РФ х 1/100) х количество дней просрочки (14 дней).

Представленный административным истцом расчёт задолженности по страховым взносам (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) за 2020 год и пени на страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен, признан обоснованным.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО1 перед налоговым органом в размере 33276,25 рублей.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам до настоящего времени, требование Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 33276,25 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 3457,94 рублей, пени на страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,32 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2020 год в размере 29744 рублей, пени на страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,99 рублей.

Взыскание задолженности осуществить по следующим реквизитам: Наименование получателя платежа: УФК по Новосибирской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Новосибирской области). ИНН <***>, расчётный счёт <***>, БИК 015004950, код ОКТМО 50701000, КБК 18210202103081013160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, КБК 18210202140062110160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/

Копия верна.

Председательствующий А.Н. Чечнёв

Секретарь Я.Е. Приколота

Оригинал решения находится в материалах административного дела № 2а-2216/2022

(УИД 54RS0002-01-2021-005235-90) в Советском районном суде г. Томска.

Мотивированный текст решения изготовлен 08.07.2022.