Судья: Ужицина А.Р. Дело № 33а-7834/2023

УИД: №

Дело № 2а-1553/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

4 июля 2023 г. г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего – Вачковой И.Г.,

судей – Сивохина Д.А., Ромадановой И.А.,

при секретаре – Алиеве Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Кировского районного суда г. Самары от 14 апреля 2023 года,

заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Вачковой И.Г., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 9 апреля 2020 г. по 16 декабря 2021 г., обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 г. не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность. Кроме того, ФИО1 надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за расчетный период 2021 г., в связи с чем налоговым органом ему выставлены требования об уплате обязательных платежей и пени. Судебный приказ, выданный 27 июня 2022 г. отменен по заявлению налогоплательщика 8 июля 2022 г., задолженность не оплачена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточнений (л.д.43), административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 19 009,61 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 086,24 руб., недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением за 2021 г. в размере 4 083,60 руб., всего просил взыскать 31 179,45 руб.

Судом постановлено решение, которым административный иск удовлетворен. С ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, взыскана недоимка за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 009,61 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 086,24 руб., недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением за 2021 год в размере 4 083,60 руб., всего взыскано 31 179,45 руб., а также государственная пошлина в бюджет г.о. Самара в размере 1 135,38 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 ставит вопрос об отмене решения как незаконного, указав, что он добровольно уплатил страховые взносы; основания для начисления пени отсутствовали; требования № ему не направлялись. Кроме того, указал, что в данном случае налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Начальник Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области ФИО2 ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В силу части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, письменные возражения, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленных настоящим Кодексом страховые взносы.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2021 году урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками, определен в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года составляет 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации (пункт 1).

Установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, в период с 9 апреля 2020 г. по 16 декабря 2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В установленный законом срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 г., а также по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за расчетный период 2021 г., в связи с чем налоговым органом в его адрес направлены: требование об уплате налога и пени № по состоянию на 6 апреля 2022 г. об уплате страховых взносов и начисленных сумм пени, со сроком исполнения до 24 мая 2022 г., которое получено ФИО1 (л.д.9-10, 12, 37); требование об уплате налога и пени № по состоянию на 7 апреля 2022 г. об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, со сроком исполнения до 24 мая 2022 г. (л.д.11, 12, 37). Данные требование оставлены ФИО1 без исполнения.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г. Самары Самарской области 27 июня 2022 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогам в общей сумме 37 407,85 руб., который отменен определением того же мирового судьи от 8 июля 2022 г., в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.13).

Согласно штампу на конверте, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 30 декабря 2022 г. (л.д.22).

Разрешая административный спор и удовлетворяя заявленные требования, районный суд исходил из того, что налоговым органом не пропущен срок принудительного взыскания спорной недоимки за 2021 год, порядок обращения за ее взысканием соблюден, доказательств оплаты образовавшейся задолженности за 2021 год в полном объеме ФИО1 не представлено, расчет задолженности произведен правильно, в связи с чем пришел к выводу о наличии правовых и фактических оснований для взыскания с него спорной недоимки в заявленном размере с учетом уточнений требований.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом разрешен в соответствии с требованиями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы апелляционной жалобы о том, что задолженность по страховым взносам оплачена добровольно, основанием для отмены правильного по существу решения не являются, поскольку в ходе рассмотрения дела налоговым органом уточнены требования, на 5 000 руб. снижена сумма недоимки, заявленная к взысканию в связи с частичным погашением ФИО1 задолженности в указанном размере (л.д.39, 43).

Давая оценку представленным административным ответчиком квитанциям об уплате налогов (л.д. 58) судебная коллегия отмечает, что в них не указан налоговый период, за который произведена оплата, а также информации, идентифицирующая платеж, в связи с чем в данном случае налоговый орган правомерно осуществил распределение поступивших денежных средств в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н.

Вопреки доводам жалобы, наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Доводы апелляционной жалобы о том, что требования № от 6 апреля 2022 г. и № от 7 апреля 2022 г. в адрес ФИО1 не направлялись, отклоняются судебной коллегией как несостоятельные, поскольку материалами дела подтверждено, что указанные требования направлены административному ответчику посредством их размещения в личном кабинете налогоплательщика и получены им 12 апреля 2022 г. (л.д.12, 37).

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом пропущен срок на обращение с данным иском в суд, отклоняются судебной коллегией как несостоятельные в силу следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как указано выше, срок исполнения требований № об уплате страховых взносов и налогов за 2021 год установлен до 24 мая 2022 г, сумма требований превысила 10 000 руб.

Таким образом, налоговым орган должен обратиться в суд не позднее 24 ноября 2022 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа по недоимке Инспекция обратилась 27 июня 2022 г., то есть в установленный законом срок (л.д.27).

27 июня 2022 г. мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика спорной недоимки и пени (л.д.32).

Определением того же мирового судьи от 8 июля 2022 г. судебный приказ № отменен по заявлению должника (л.д.35).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании спорной недоимки 30 декабря 2022 г. (л.д.22), следовательно, срок обращения налогового органа в суд не пропущен.

Вопреки, доводам апелляционной жалобы, налоговым органом своевременно последовательно принимались меры по принудительному взысканию задолженности по транспортному и имущественным налогам за 2020 г., а также задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г. совокупные сроки принудительного взыскания налоговой задолженности, установленные статьями 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

Доводы апелляционной жалобы о несогласии с расчетом пени судебной коллегией не принимаются во внимание, поскольку в рассматриваемом деле требования о взыскании пени не заявлены.

Доводы апелляционной жалобы о несогласии с выводами суда основаны на неправильном толковании приведенных выше норм материального права.

Иных доводов, которые ставили бы под сомнение выводы суда либо свидетельствовали о нарушении судом при принятии решения норм материального и процессуального права, апелляционная жалоба не содержит.

Районный суд исследовал все обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую юридическую оценку, заявление разрешено в соответствии с действующим законодательством и представленными сторонами доказательствами.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения, и предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом при рассмотрении дела не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Кировского районного суда г. Самары от 14 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия. Решение районного суда и апелляционное определение могут быть обжалованы в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий –

Судьи –