РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июня 2025 года г. Самара
Самарский областной суд в составе:
председательствующего судьи Родиной Т.А.,
при секретаре Емельяновой Е.С.
с участием прокурора Колчиной Е.Е.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-980/2025 по административному исковому заявлению ФИО13 ФИО14 о признании недействующим нормативного правового акта в части,
с участием представителя административных истцов ФИО15
установил :
Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2650 от 5 ноября 2024 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, для целей налогообложения на 2025 год.
Указанный нормативный правовой акт опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 08.11.2024, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 08.11.2024.
В указанный Перечень включено нежилое здание с кадастровым номером 63:09:0101183:573 ( пункт 5051 приложения №1), нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0101183:1564 (пункт 6910), нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0101183:9579 (пункт 14842).
ФИО1, являясь собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101183:9579, ФИО2, являясь собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101183:1564, обратились в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просили признать недействующим Перечень на 2025 год в части включения в него нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:09:0101183:9579, 63:09:0101183:1564, а также нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101183:573, в котором расположены вышеуказанные нежилые помещения.
Требования обоснованы тем, что здание и расположенные в нем помещения с кадастровыми номерами 63:09:0101183:1564, 63:09:0101183:9579 не соответствуют критериям ст. 378.2 НК РФ. Включение их в Перечень на 2025 год является необоснованным и нарушающим права и законные интересы административного истца в сфере налогообложения.
В судебном заседании представитель административных истцов ФИО3 поддержал заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.
Административный ответчик - Министерство имущественных отношений Самарской области, заинтересованные лица- Администрация г.о. Тольятти, ФИО9, ФИО5, ФИО10 не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений Самарской области представило письменные возражения, в которых указало, что нежилые помещения включены в Перечень в соответствии с пп.1 п.1 ст.378.2 НК РФ в связи с тем, что они расположены в здании с кадастровым номером 63:09:0101183:573, имеющим наименование- «торгово-офисное здание поз. А4А6 и наземно-подземный гараж (автостоянка) поз.5 с инженерно-техническим обеспечением, также включенном в Перечень.
Департамент финансов Администрации г.о. Тольятти представил письменную позицию, в которой просил отказать в удовлетворении заявленных требований, дело рассмотреть в отсутствие представителя, указав, что 14 мая 2025 года Администрация провело осмотра помещения с кадастровым номером 63:09:0101183:9579, установив, что в нем размещен склад, в нежилом помещении с кадастровым номером 63:09:0101183:1564 деятельность не ведется, идут ремонтные работы.
Выслушав представителя административных истцов, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, суд приходит к следующему.
В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).
В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101183:1564 площадью 987,1 кв. м, расположенного по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Автозаводский р-н, ул. 40 лет Победы, 9, пом.1-32, 1, 2 этаж.
Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости нежилое помещение имеет назначение - нежилое, наименование - нежилое помещение.
ФИО1 является собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101183:9579 площадью 50 кв. м, расположенного по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Автозаводский, ул. 40 лет Победы, д. 9, -1 этаж.
Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости помещение имеет назначение-нежилое, наименование-нежилое помещение.
Нежилые помещения расположены в нежилом здании с кадастровым номером 63:09:0101183:573 площадью 15908,4 кв.м, назначение-нежилое, наименование- торгово-офисные здания поз.А4, А6 и наземно-подземный гараж ( автостоянка) поз. А5 с инженерно-техническим обеспечением.
Решением Самарского областного суда от 20 сентября 2023 года по административному делу № 3а-1654/2023 признаны недействующими Перечни на 2021-2023 годы в части нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101183:573.
В решении суда указано, что по выпискам из ЕГРН на объекты, входящие в состав здания с кадастровым номером 63:09:0101183:573, в количестве 268 объектов, следует, что в здании расположены помещения с наименованием: помещения, гаражный бокс, нежилое помещение, бокс, машино-место, автостоянка, либо наименование отсутствуют.
Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости сведения о земельном участке по адресу: <...> Победы, д. 9 в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют.
По сведениям технической документации, выполненной МП г.о. Тольятти «Инвентаризатор» по состоянию на 25.06.2007, в нежилом здании по адресу: <...> Победа, № 9 на площади 15 796,8 кв. м. располагаются лестницы, боксы, шлюзы, венкамеры, рампы, проезд, нежилые помещения, тамбуры, вестибюль, тамбуры-шлюзы, санузлы, техн. помещения, теплоузлы, коридоры, насосная, автостоянки, электрощитовая.
Сведения о нежилых помещениях входят в состав сведений технического паспорта здания.
Таким образом, сведения ЕГРН и технической документации не позволяют прийти к выводу о том, что здание и помещения с кадастровыми номерами 63:09:0101183:1564, 63:09:0101183:9579 соответствуют критериям, предусмотренным ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно актам осмотра, выполненным Администрацией г.о. Тольятти 14 мая 2025 года, помещение с кадастровым номером 63:09:0101183:9579 фактически используется под склад, в нежилом помещении с кадастровым номером 63:09:0101183:1564 деятельность не ведется, проводятся ремонтные работы.
По сообщению УФНС Самарской области по расчетным счетам ФИО6 не прослеживается поступление денежных средств с назначениями «арендная плата», в отношении ФИО1 выездные налоговые проверки не проводились, в качестве индивидуального предпринимателя данное физическое лицо не зарегистрировано.
От УФНС Самарской области поступил ответ о том, что в отношении поименованных в запросах налогоплательщиков проверок территориальными налоговыми органами указанные в запросе документы не запрашивались и в налоговых органах Самарской области в настоящее время отсутствуют.
Межрайонная ИНФС № 24 по Самарской области сообщила о не включении в состав регистрационных дел документов в отношении ИП ФИО2, ООО «АлмазСпецйСтрой».
Суду предоставлены следующие договоры аренды :
-договор от 1 мая 2024 года, согласно которому ФИО1 передал в аренду ООО «АлмазСпецСтрой» в аренду помещение площадью 50,0 кв. м. под склад;
-договор от 1 октября 2018 года, согласно которому ИП ФИО9 передал в аренду ООО «РИТМ» помещение с кадастровым номером 63:09:0101183:9578 площадью 689,7 кв. м. для производства рекламной продукции.
Использование помещений в здании под склад и производство рекламной продукции не свидетельствует об их использовании под торговые или офисные помещения, помещения общественного питания или бытового обслуживания.
Согласно письму, представленному ГЭК «Лесная поляна», по адресу: <...> Победы, д. 9 функционирует гаражно-эксплуатационный кооператив «Лесная поляна», вид использования гаражных боксов и машино-мест, входящих в ГЭК «Лесная поляна»- для хранения личных автомобилей собственниками данных гаражных боксов и машино-мест. Торгового и производственного использования в помещениях, обслуживаемых ГЭК "Лесная поляна", не имеется, общая площадь, занимаемая ГЭК «Лесная поляна» составляет 11 183,1 кв. м.
Принимая во внимание площадь гаражных боксов, машино-мест ( 11 183,1 кв. м), помещение ФИО2 площадью 987,1 кв. м, которое не используется; помещение площадью 50 кв. м, арендуемое ООО «АлмазСпецСтрой» под склад; помещение площадью 689,7 кв. м, арендуемое ООО «РИТМ» для производства рекламной продукции, суд приходит к выводу, что площади помещений, не соответствующих ст.378.2 НК РФ, составляет 12 909,9 кв. м, что от общей площади здания составляет 81,15%.
Решением Самарского областного суда от 20 августа 2024 года по административному делу № 3а-1119/2024 признаны недействующими Перечни на 2023-2024 годы в части включения нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:09:0101183:1564, 63:09:0101183:9579, в Перечень на 2024 год - нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101183:573.
В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что доказательства назначения или фактического использования более 20 % помещений в здании под офисные или торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания не представлены, поэтому включение в Перечень на 2025 год нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101183:573, нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:09:0101183:1564, 63:09:0101183:9579 в противоречит ст. 378.2 НК РФ и нарушает права административного истца.
В связи с этим требования административных истцов о признании недействующим Перечня на 2025 год в части включения в него нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101183:573 и нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:09:0101183:1564, 63:09:0101183:9579 подлежат удовлетворению.
Установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.
С учетом ограниченного срока применения оспариваемой нормы ( 2025 год), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил :
Требования ФИО1, ФИО2 удовлетворить.
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2025 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 5 ноября 2024 года № 2650, в части включения в него нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101183:573 ( пункт 5051 приложения №1), нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101183:1564 (пункт 6910), нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101183:9579 (пункт 14842).
Опубликовать сообщение о принятом решении на официальном сайте Правительства Самарской области, на официальном интернет-портале правовой информации, в издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу,
Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья: Т.А. Родина
Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 года.