Решение по делу № 2А-1364/2025 от 14.05.2025

Дело № 2а-1364/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-008129-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2018 год в размере 2064,64 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 4000 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4000 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 4000 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 539 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2127 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2317 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6195,43 руб., на общую сумму 29242,07 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названных налогов, поскольку за ним зарегистрирован автомобиль легковой Хонда ЦР-В (160 л.с.), государственный регистрационный знак № Кроме того, административному ответчику принадлежит квартира по адресу: <адрес>66, кадастровый №. ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако налоги и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 г.Бийска 10 апреля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 17 мая 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставку в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 25 руб.

Как следует из материалов дела, за ответчиком с 11 июня 2013 года зарегистрирован легковой автомобиль Хонда ЦР-В, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 160 л.с.

В налоговом уведомлении № 2222314 от 28 июня 2019 года исчислен транспортный налог за 2018 год в отношении указанного автомобиля в размере 4000 руб. (160 х 25 х 12/12).

В налоговом уведомлении № 10061480 от 3 августа 2020 года исчислен транспортный налог за 2019 год в отношении указанного автомобиля в размере 4000 руб. (160 х 25 х 12/12).

В налоговом уведомлении № 31241248 от 1 сентября 2021 года исчислен транспортный налог за 2020 год в отношении указанного автомобиля в размере 4000 руб. (160 х 25 х 12/12).

В налоговом уведомлении № 14196719 от 1 сентября 2022 года исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении указанного автомобиля в размере 4000 руб. (160 х 25 х 12/12).

В налоговом уведомлении № 101881453 от 5 августа 2023 года исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении указанного автомобиля в размере 4000 руб. (160 х 25 х 12/12).

Расчеты произведены верно.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки, в частности в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пунктам 1, 8, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику с 25 декабря 2003 года принадлежит на праве собственности квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 54,4 кв.м, кадастровая стоимость на 1 января 2020 года, на 1 января 2021 года, на 1 января 2022 года – 1420220,26 руб.

В налоговом уведомлении № 31241248 от 1 сентября 2021 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении указанной квартиры в размере 539 руб.

В налоговом уведомлении № 14196719 от 1 сентября 2022 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении указанной квартиры в размере 2127 руб.

В налоговом уведомлении № 101881453 от 5 августа 2023 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении указанной квартиры в размере 2317 руб.

Налоговым органом представлены пояснения относительно произведенных расчетов.

Расчеты проверены, оснований не согласиться с ними не имеется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пунктов 1, 6 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, в связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом 31 января 2020 года выставлено требование № 5790, в котором налогоплательщику предложено в срок до 13 марта 2020 года уплатить данную задолженность.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом 9 февраля 2021 года выставлено требование № 5612, в котором налогоплательщику предложено в срок до 24 марта 2021 года уплатить данную задолженность.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом 17 декабря 2021 года выставлено требование № 161942, в котором налогоплательщику предложено в срок до 31 января 2022 года уплатить данную задолженность.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 20557,22 руб., из которых:

- 16730,64 руб. - обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2064,64 руб., по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4000 руб., по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4000 руб., по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4000 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 539 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2127 руб.;

- 3826,58 руб. – обязанность по уплате пени: по транспортному налогу за 2014 год в размере 1067,07 руб., за 2015 год в размере 141,33 руб., за 2016 год в размере 207,37 руб., за 2017 год в размере 565,90 руб., за 2018 год в размере 515,60 руб., за 2019 год в размере 540,53 руб., за 2020 год в размере 275,53 руб., за 2021 год в размере 30 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 61,83 руб., за 2019 год в размере 13,41 руб., за 2020 год в размере 37,13 руб., за 2021 год в размере 15,95 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2013-2015 годы в сумме 354,93 руб.

Таким образом, по данным налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года за административным ответчиком числилась задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также по пене, на общую сумму 20557,22 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

24 июля 2023 года налоговым органом было выставлено требование № 148838 об уплате транспортного налога в размере 14064,64 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2666 руб., пеней в сумме 4483,88 руб., установлен срок уплаты – до 17 ноября 2023 года.

Требование направлено ФИО1 заказным письмом 20 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем № 50020, а также скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 148838 от 24 июля 2023 года размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты 3 апреля 2024 года мировому судье судебного участка № 6 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в общей сумме 29243,07 руб.

10 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 6 г.Бийска выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 17 мая 2024 года.

Таким образом, административный истец имел право обратиться в суд с административным иском до 17 ноября 2024 года включительно.

Административное исковое заявление направлено в суд 26 ноября 2024 года, то есть с пропуском установленного законом срока на 9 дней. Одновременно заявлено ходатайство о его восстановлении со ссылкой на наличие уважительных причин и незначительность пропуска срока.

Разрешая заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о восстановлении срока на обращение с указанным административным иском, суд учитывает вышеприведенные обстоятельства, а также незначительность пропуска срока и приходит к выводу о его восстановлении.

Разрешая заявленные требования по существу, суд учитывает следующее.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 г.Бийска Алтайского края от 18 августа 2020 года по делу № 2а-2224/2020 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 4000 руб. Определением мирового судьи от 14 сентября 2020 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Налоговый орган не обратился в суд в установленный законом срок (до 14 марта 2021 года) с административным исковым заявлением о взыскании транспортного налога за 2018 год, а потому утратил право на взыскание с административного ответчика указанной задолженности, а также пеней, начисленных на нее.

Указанная недоимка, а также исчисленные по ней пени не подлежали включению в сумму неисполненных обязанностей по состоянию на 31 декабря 2022 год и переходу в Единый налоговый счет налогоплательщика.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, а также исчисленных по данному налогу пеней не подлежат удовлетворению.

Кроме того, отсутствуют основания и для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 пеней по налогам за налоговые периоды до 2017 года включительно в силу следующего.

В соответствии с пунктом 6 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признается безнадежной к взысканию и подлежат списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпункту 4 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание вышеизложенные положения, согласно которым признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней, исчисленных по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды до 2017 года включительно.

Также суд не усматривает оснований для взыскания пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2013-2015 годы.

Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Вместе с тем налоговым органом не представлены сведения о своевременном принятии мер к принудительному взысканию налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2013-2015 годы, а также о соблюдении порядка и сроков взыскания исчисленных по нему пеней.

В свою очередь суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4000 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4000 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 4000 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 539 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2127 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2317 руб., пеней, исчисленных по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 540,53 руб., по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 275,53 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 30 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 3 августа 2021 года в размере 13,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 37,13 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 15,95 руб., а также пеней, исчисленных на совокупную обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы и налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы за период с 1 января 2023 года по 20 января 2024 года, в размере 2096,12 руб. (14666 х 7.5 / 300 х 204 + 14666 х 8,5% / 300 х 22 + 14666 х 12% / 300 х 34 + 14666 х 13% / 300 х 42 + 14666 х 15% / 300 х 33 + 20983 х 15% / 300 х 16 + 20983 х 16% / 300 х 34), на общую сумму 23991,67 руб.

Как следует из материалов дела, 15 декабря 2024 года от административного ответчика поступили платежи в размере 539 руб., 2127 руб. и 2317 руб., на общую сумму 4983 руб.

Поскольку на тот момент у ФИО1 более ранней задолженности, чем недоимка по транспортному налогу за 2019-2022 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, не имелось, поступившие платежи на сумму 4983 руб. могли быть распределены только в счет погашения данной задолженности.

Распределение налоговым органом поступивших платежей в счет оплаты транспортного налога за 2018 год является неправомерным по вышеприведенным основаниям.

Таким образом, с учетом частичной оплаты сумма задолженности, подлежащая взысканию по настоящему административному исковому заявлению, составила 19008,67 руб. (23991,67 – 4983).

5 мая 2025 года административным ответчиком представлено в суд платежное поручение от 5 мая 2025 года об оплате в добровольном порядке в рамках настоящего административного дела № 2а-1364/2025 задолженности в сумме 20000 руб., а также заявление о приобщении к материалам дела данного платежного документа, что свидетельствует о том, что ФИО1 признает заявленные налоговым органом административные исковые требования по настоящему административному делу в указанной части.

Согласно пояснениям административного истца платеж от 5 мая 2025 года в размере 20000 руб. поступил на единый налоговый счет налогоплательщика, однако на основании пункта 8 статьи 45 Кодекса был зачтен не только в счет оплаты настоящей задолженности.

Вместе с тем необходимо учесть следующее.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что 5 мая 2025 года административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж получателю ФНС России в размере 20000 руб. в счет оплаты задолженности по налогам и пени в рамках административного дела № 2а-1364/2025.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенный 5 мая 2025 года платеж нельзя признать платежом, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данный платеж не является единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административный ответчик признал заявленные налоговым органом административные исковые требования о взыскании задолженности по налогам и пене в размере 20000 руб. с указанием назначения платежа в платежном поручении, а также с направлением заявления в суд о признании административных исковых требований в указанной части и зачете данного платежа в счет оплаты указанной задолженности по административному делу № 2а-1364/2025. Таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенного платежа.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 20000 руб., в связи с чем суд не усматривает оснований для удовлетворения исковых требований в указанной части.

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

<данные изъяты>