РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 января 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-139/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнения к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 869,92 рублей, в том числе: по земельному налогу с физических лиц за 2016 год налог в размере 243,40 рублей, пени в сумме 40,08 рублей, ОКТМО 36628404; за 2017 год налог в размере 530 рублей, пени в сумме 14,34 рублей, ОКТМО 36628404; по земельному налогу за 2016 год пени в сумме 42,10 рублей, ОКТМО 36701310, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 года в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях №31670531 от 12.10.2017; № 43026954 от 25.07.2019; № 54355795 от 29.08.2018; № 57268113 от 01.09.2020. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещенн6адлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Представитель административного ответчика адвокат Завершинский Д.М. в судебном заседании с административным иском не согласился, пояснил, что налоговый орган рассчитал налог за период, который превышает 3 года, предшествующие направлению налогового уведомления, также имеется ошибка в начислении налога, так как объект, указанный в налоговом уведомлении, ФИО1 не принадлежит, ее объект согласно выписке из ЕГРН находится на территории <адрес>, объект, указанный в налоговом уведомлении, находится в <адрес>.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с главой 31 НК РФ, постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 N 188 «Об установлении земельного налога» административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 25.11.2022 ФИО1 в период 2016-2017 на праве собственности принадлежали земельные участки с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом было выставлено налоговое уведомление №316705531 от 12.10.2017, в котором сообщалось о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером №, адрес не указан, ОКТМО 36701310 в размере 706 рублей; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> в размере 530 рублей в срок до 01.12.2017.

Также было направлено налоговое уведомление № 54355795 от 29.08.2018, в котором сообщалось об уплате земельного налога за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> в размере 530 рублей в срок до 03.12.2018.

В связи с тем, что оплата не поступила, налоговым органом были начислены пени, а также административному ответчику были направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 13906 по состоянию на 14.08.2018, в котором сообщалось об уплате земельного налога за 2016 год в размере 530 рублей, пени в сумме 33,62 рублей со сроком уплаты до 02.10.2018; требование № 54217 по состоянию на 03.12.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 470 рублей, пени в сумме 42,47 рублей со сроком уплаты до 10.01.2019; требование № 8640 по состоянию на 31.01.2019 уплате земельного налога за 2017 год в размере 530 рублей, пени в сумме 7,88 рублей со сроком уплаты до 19.03.2019.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов только после направления налогоплательщику требования об уплате налога, если оно будет оставлено без исполнения в установленный срок.

Судом принимаются доводы представителя административного ответчика о том, что объект, указанный в налоговом уведомлении, ФИО1 не принадлежит, ее объект согласно выписке из ЕГРН находится на территории <адрес>, объект, указанный в налоговом уведомлении, находится в <адрес>.

Поскольку из сведений ЕГРН следует, что ФИО1 земельные участки, указанные в налоговом уведомлении, не принадлежали, а в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес> налоговым органом в установленном законом досудебном порядке не направлялись налоговые уведомления, а также требования об уплате налога, в удовлетворении заявленных административных исковых требований следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 Г,В. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год налог в размере 243 рубля 40 копеек, пени в сумме 40 рублей 08 копеек, ОКТМО 36628404; за 2017 год налог в размере 530 рублей, пени в сумме 14 рублей 34 копейки, ОКТМО 36628404; по земельному налогу за 2016 год пени в сумме 42 рубля 10 копеек, ОКТМО 36701310 – отказать, указанную задолженность признать безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2023 года.

Судья: