УИД: 39RS0014-01-2022-000404-79

производство № 2а-307/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 11 августа 2022 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Стариковой А.А.,

при секретаре Корнеевой Н.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-307/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и взносам,-

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за налоговый период 2020 год, в размере 20 268 рублей 21 копейка, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 рублей 08 копеек. А также налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 524 рубля 86 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик, была зарегистрирована с 22.05.2006 в качестве индивидуального предпринимателя, 12.02.2021 прекратила свою деятельность на основании собственного решения. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнила обязанности, возложенные на нее законодательством по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 года, в размере 20 318 рублей. Страховые взносы за 2020 год уплачены не были, в связи с чем, были начислены пени и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость дом момента окончания осуществления предпринимательской деятельности. В установленный срок административный ответчик представила налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года, по которой исчислен к уплате НДС в общем размере 9 044 рубля, при этом в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог оплачен не был. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган провел уменьшение указанного налога по расчету в размере 7 782 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 1 262 рубля. В последующем за несвоевременную уплату были начислены пени. Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог и пени оплачены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Полесского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-1359/2021, на основании поступивших возражений ответчика судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, в связи с чем, налоговый орган просит удовлетворить требования.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Калининградской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание также не явилась, ранее участвуя в судебном заседании, возражала против удовлетворения требований.

С учетом сведений о надлежащем извещении административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются – индивидуальные предприниматели.

Как установлено судом, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ОГРНИП №.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ей соответствующего решения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 за 2020 год не произвела оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в результате чего, ему были начислены недоимка и пени по страховым взносам. В связи с чем, ей было выставлено требование № согласно которого, задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 20 318 рублей.

Также, из материалов дела следует, что ФИО1 не произвела оплату налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года. В связи с неуплатой которого, было выставлено требование №, согласно которого задолженность по пеням по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на ДД.ММ.ГГГГ составила 1 524,86 рублей.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требования были направлены Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области в электронной форме административному ответчику, имеющему доступ к сервису ФНС «Личный кабинет налогоплательщика», и получено ей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распечатками страниц личного кабинета налогоплательщика, представленными административным истцом.

Однако данные требования административный ответчик не исполнила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Полесского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ №2а-1359/2021о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 20 318 рублей пени в размере 69 рублей 08 копеек, по налогу на добавленную стоимость на товары за 2019 год в размере 1 262 рубля пеня в размере 2 739 рублей 37 копеек, который на основании определения мирового судьи Полесского судебного участка Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Из п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье 25.08.2021, а с настоящим административным исковым заявлением 11.05.2022.

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, взыскании налога на добавленную стоимость (на товары и услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, а также с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам в размере 20 268 рублей 21 копейка и пени в общем размере 69 рублей 08 копеек, а также налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 524, 86 рублей.

Расчет задолженности по указанным выше недоимкам по страховым взносам и пене, представленный административным истцом ус суда сомнений не вызывает.

При таких обстоятельствах, налоговым органом соблюдена процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, наличие указанной задолженности доказано.

В свою очередь доказательств уплаты заявленной к взысканию задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку административным ответчиком не уплачены недоимка и пеня по страховым взносам, пеня по налогу на добавочную стоимость учитывая приведённые нормы законов, а также доказанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС №7 по Калининградской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Полесский городской округ» Калининградской области государственную пошлину, рассчитанную исходя из размера удовлетворенных административных исковых требований согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 855,86 рублей (с учётом п. 6 ст. 52 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293-294.1 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Калининградской области для зачисления в соответствующий бюджет недоимку и пени по страховым взносам за 2020 год в размере 20 268 (двадцать тысяч двести шестьдесят восемь) рублей 21 копейка, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 (шестьдесят девять) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Калининградской области пени по налогу на добавленную стоимость (на товары и услуги) реализуемые на территории Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 524 (одна тысяча пятьсот двадцать четыре) рубля 86 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в , в доход бюджета муниципального образования «Полесский городской округ» Калининградской области (ОКТМО 27718000) государственную пошлину в размере 855 (восемьсот пятьдесят пять) рублей 86 (восемьдесят шесть) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение будет составлено 19 августа 2022 года.

Судья подпись А.А. Старикова