РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Двинских К.В.

с участием прокурора Никитиной Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-2265/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО2,

Установил :

ФИО1 обратился в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просил признать недействующими Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2021 года № 2014, Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, в части включения в них под пунктами соответственно 34586, 33016, 9288, 9186 нежилого помещения с кадастровым номером №.

Требования обоснованы тем, что в указанные Перечни включено принадлежащее административному истцу на праве общей долевой собственности нежилое помещение с кадастровым номером №, которое не отвечает критериям ст. 378.2 НК РФ. По данным Единого государственного реестра недвижимости назначение спорного объекта недвижимости - нежилое, наименование - нежилое помещение. Объект расположен в многоквартирном жилом доме в пределах земельного участка с кадастровым номером №, видом разрешенного использования которого является: для строительства объектов в составе: жил. домов переменной этажности со встроенно-пристроенными нежилыми помещениями. Включение указанного объекта в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество и нарушает права и законные интересы физического лица.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержала заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Административный ответчик - Министерство имущественных отношений Самарской области не направил в суд своего представителя, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Администрация г.о. Тольятти, ФИО3, привлеченные заинтересованными лицами, не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Администрация г.о. Тольятти просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Относительно заявленных требований Министерство представило письменные возражения, сославшись на то, что объект недвижимости включен в Перечни в связи с тем, что он находится на первом этаже многоквартирного дома, а поскольку нежилые помещения, расположенные на первых этажах многоквартирных домов, используются под размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, министерство включило помещение в Перечень исходя из отнесения его к объектам, предусмотренным пп.2 п.1 ст. 378.2 НК РФ. Просило рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования следует удовлетворить.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно решения Думы городского округа Тольятти от 12 ноября 2014 года № 50 «о налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти» следует, что в отношении объектов, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ставка налога составляет 2 %, от кадастровой стоимости объекта налогообложения, а в отношении иных объектов - 0,5%.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области приказом от 7 октября 2019 года № 2201 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020 год.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2014 от 19 октября 2020 года утвержден Перечень на 2021 год

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2233 от 22 октября 2021 года утвержден Перечень на 2022 год.

Приказом Министерства № 2077 от 8 ноября 2022 года утвержден Перечень на 2023 год.

Нежилое помещение с кадастровым номером № включено в пункт 34586 Перечня на 2020 год, в пункт 33016 Перечня на 2021 год, в пункт 9288 Перечня на 2022 год, в пункт 9186 Перечня на 2023 год.

Приказ министерства от 7 октября 2019 года № 2201 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 18.10.2019, в газете "Волжская коммуна", N 158(30741), 23.10.2019.

Приказ Министерства имущественных отношений Самарской области №2014 от 19 октября 2020 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 19.10.2020, в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020.

Приказ министерства от 22 октября 2021 года № 2233 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021,на

официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.

Приказ министерства от 8 ноября 2022 года № 2077 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на

официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО1 и ФИО3 на праве общей долевой собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером № площадью 241,4 кв. м., расположенное по адресу: <адрес>

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости нежилое помещение имеет назначение - нежилое, наименование - нежилое помещение.

Нежилое помещение расположено в здании многоквартирного дома с кадастровым номером №.

Указанный многоквартирный дом расположен на земельном участке с кадастровым номером № с видом разрешенного использования: для строительства объектов в составе: жил. домов переменной этажности со встроенно-пристроенными нежилыми помещениями поз.1 и 2, здания социально-культурного назначения с подземной автостоянкой поз.3, трансформаторной подстанции поз.4, распределительного пункта 6 кВ (РП-23), жилого дома с подземной автостоянкой поз.14, жилого дома переменной этажности со встроенно-пристроенными нежилыми помещениями поз.15, жилого дома переменной этажности со встроенно-пристроенными нежилыми помещениями поз.16, здания социально-культурного назначения поз.17 (для строительства жилого дома переменной этажности со встроенно-пристроенными нежилыми помещениями поз.2).

МУП городского округа Тольятти «ИНВЕНТАРИЗАТОР» представило в суд копию поэтажного плана и экспликации 1 этажа здания по адресу: <адрес> из которого следует, что в помещениях с 64 по 71 на площади 241,4 кв.м. расположены тамбур, нежилые помещения, санузлы.

В порядке электронного взаимодействия из ППК Роскадастр по Самарской области поступила копия технического паспорта на многоквартирный жилой дом по бул. <адрес>, выполненного МУП г.о. Тольятти «ИНВЕНТАРИЗАТОР» по состоянию на 01.03.2009 года, из которого следует, что на площади 241,4 кв.м ( помещения с 64 по 71) расположены тамбур, нежилые помещения, санузлы.

Таким образом, в материалах технической инвентаризации, в сведениях Единого государственного реестра недвижимости отсутствуют сведения о размещении в нежилом помещении офисных или торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

В материалы дела представлен договор безвозмездного пользования нежилым помещением, заключенный 20 января 2020 года между ФИО1 и ИП ФИО3, согласно которого ФИО1 передает ? долю в общей долевой собственности нежилого помещения в безвозмездное временное пользование ФИО3 для размещения детского тайм-клуба «Числа».

Согласно выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности ФИО3 является техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. Одним из дополнительных видов его деятельности является деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки.

Администрация г.о. Тольятти указала, что согласно информации, размещенной в рекламных целях, тайм-клуб «Числа» оказывает услуги по предоставлению помещения для организации праздничных и развлекательных мероприятий в формате антикафе-заведения, в котором оплачивается лишь время, проведенное в уютной, приятной обстановке с множеством развлечений. В тайм-клубе для детей предлагаются десятки лучших настольных игр, танцы, боулинг, самый большой в Тольятти Твистер, настольный теннис, игровые консоли и множество других развлечений в одном месте, успешно совмещаются детские праздники и вечерний отдых для взрослых с кальяном, мафклуб, пин-понг, настольные игры и игры на приставках, отдельный кинозал с РS-4, выходом в Интернет.

В связи с этим Администрации г.о. Тольятти указала, что приведенная деятельность не соответствует критериям, установленным ст.378.2 НК РФ.

Суд считает доводы Администрации г.о. Тольятти несостоятельными.

Согласно Правилам оказания услуг общественного питания, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2020 года № 1515, услуги общественного питания предусматривают изготовление продукции общественного питания, создание условий для потребления и реализации продукции общественного питания и иной пищевой и непищевой продукции (покупные товары) как на месте изготовления, так и вне его по заказам.

В информации, размещенной в рекламных целях, на которую ссылается Администрация г.о. Тольятти, отсутствуют сведения об изготовлении в тайм-клубе «Числа» продукции общественного питания и создании условий для ее реализации, поэтому оснований полагать, что нежилое помещение фактически используется в качестве объекта общественного питания, у суда не имеется.

Необоснованными суд считает доводы министерства имущественных отношений Самарской области о том, что нежилые помещения, расположенные на первых этажах многоквартирных домов, используются под размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, поскольку указанные доводы голословны и не подтверждают факт использования для этих целей нежилого помещения с кадастровым номером №.

Осмотр нежилого помещения для определения фактического использования помещения на момент утверждения Перечней не производился

Принимая во внимание, что техническая документация и ЕГРН не содержат сведений о назначении нежилого помещения в качестве офисных объектов, объектов торговли, бытового обслуживания или общественного питания, отсутствуют сведения о фактическом использовании нежилого помещения под вышеуказанные объекты, вид разрешенного использования земельного участка не предполагает размещение на нем объектов офисного, торгового назначения, объектов общественного питания или бытового обслуживания, суд приходит к выводу о том, что включение помещения в оспариваемые нормативные правовые акты противоречит требованиям законодательства, имеющего большую юридическую силу, и нарушает права административного истца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2020,2021, 2022, 2023 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил :

Требования ФИО1 удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, в части включения в него под пунктом 34586 нежилого помещения с кадастровым номером №

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, в части включения в него под пунктом 33016 нежилого помещения с кадастровым номером №

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в него под пунктом 9288 нежилого помещения с кадастровым номером №

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022года № 2077, в части включения в него под пунктом 9186 нежилого помещения с кадастровым номером №

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 22 ноября 2023 года.