Решение по делу № 2А-1-1309/2025 от 24.02.2025

Дело № 2а-1-1309/2025

УИД 64RS0042-01-2025-000643-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Агеевой Е.Г.,

при секретаре Труфановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО 63650440 в размере 1976,22 руб., за 2018 год по ОКТМО 63701000 в размере 5376,25 руб., за 2021 год по ОКТМО 63650440 в размере 4221,00 руб., за 2022 год по ОКТМО 63650440 в размере 3957,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1398,00 руб., за 2022 год в размере 1501,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год по ОКТМО 63701000 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,96 руб., за 2018 год по ОКТМО 63650440 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 489,12 руб., за 2018 год по ОКТМО 63701000 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1310,00 руб., за 2019 год по ОКТМО 63650440 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 552,53 руб., за 2020 год по ОКТМО 63650440 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221,10 руб., за 2021 год по ОКТМО 63650440 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,66 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,37 руб., за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,70 руб., за 2019 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,61 руб., за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,88 руб., за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,48 руб.; пени на отрицательное сальдо период начисления с 01.01.2023г. по 27.02.2024г. в размере 4530,77 руб., а всего в размере 30536,81 руб., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 680,00 руб., за 2017 год в размере 729,00 руб., за 2018 год в размере 942,00 руб., за 2019 год в размере 1156,00 руб., за 2020 год в размере 1271,00 руб., 2021 год в размере 1398,00 руб., за 2022 год в размере 1501,00 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017 год по ОКТМО 63701000 в размере 15825,00 руб., за 2018 год по ОКТМО 63650440 в размере 2462,00 руб. за 2018 год по ОКТМО 63701000 в размере 6594,00 руб., за 2019 год по ОКТМО 63650440 в размере 4221,00 руб., за 2020 год по ОКТМО 63650440 в размере 4221,00 руб., 2021 год по ОКТМО 63650440 в размере 4221,00 руб., за 2022 год по ОКТМО 63650440 в размере 3957,00 руб. за транспортные средства принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

Налогоплательщику было направлены налоговые уведомления № от 04.07.2017г., № от 14.07.2018г., № от 11.07.2019г., № от 15.08.2019г., № от 03.08.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года= 910 дн., сумма недоимки 680,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 7; 7.25; 7.5; 8,25; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 130,37 руб. (за 2016 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года= 932 дн., сумма недоимки 197,10 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 38,70 руб. (за 2017 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года= 561 дн., сумма недоимки 1156,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 152,61 руб. (за 2019 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года= 190 дн., сумма недоимки 1271,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 80,88 руб. (за 2020 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года= 30 дн., сумма недоимки 1398,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 10,48 руб. (за 2021 год)

За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки по ОКТМО 63701000 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 2 дн., сумма недоимки 15825,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 7,96 руб. (за 2017 год)

Период действия недоимки по ОКТМО 63650440 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 941 дн., сумма недоимки 2462,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 8.5; 9.5; 20;):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 489,12 руб. (за 2018 год)

Период действия недоимки по ОКТМО 63701000 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 941 дн., сумма недоимки 6594,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20;):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 1310,00 руб. (за 2018 год)

Период действия недоимки по ОКТМО 63650440 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 553 дн., сумма недоимки 4221,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 8.5; 9.5; 20;):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 552,53 руб. (за 2019 год)

Период действия недоимки по ОКТМО 63650440 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 145 дн., сумма недоимки 4221,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20;):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 221,10 руб. (за 2020 год)

Период действия недоимки по ОКТМО 63650440 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дн., сумма недоимки 4221,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20;):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 31,66 руб. (за 2021 год)

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 07.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 38178,05 руб., в том числе пени 7678,05 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 4530,77 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. № 89084 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № 4831 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 26.02.2024г. заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 11.03.2024г. по делу № 2А-№/2024.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 08.05.2024г.

В связи с вышеизложенным налоговым органом подано соответствующие административное исковое заявление.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в нем.

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 НК РФ предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В соответствии со ст. 409 НК РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 г. (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 680,00 руб., за 2017 год в размере 729,00 руб., за 2018 год в размере 942,00 руб., за 2019 год в размере 1156,00 руб., за 2020 год в размере 1271,00 руб., 2021 год в размере 1398,00 руб., за 2022 год в размере 1501,00 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2016 год:

1. Квартира; №; расположенная по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО3, 4/8, 41

1019483,00*0,20/1/3/12*12= 680,00 руб.

Объект налогообложения 2017 год:

1. Квартира; №; расположенная по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО3, 4/8, 41

1093126,00*0,20/1/3/12*12= 729,00 руб.

Объект налогообложения 2018 год:

1. Квартира; № расположенная по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО3, 4/8, 41

1795891,00*0,30/1/3/12*12*0,2= 942,00 руб.

Объект налогообложения 2019 год:

1. Квартира; №; расположенная по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО3, 4/8, 41

1795891,00*0,30/1/3/12*12*0,4= 1156,00 руб.

Объект налогообложения 2020 год:

1. Квартира; №; расположенная по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО3, 4/8, 41

1795891,00*0,30/1/3/12*12*0,6= 1271,00 руб.

Объект налогообложения 2021 год:

1. Квартира; №; расположенная по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО3, 4/8, 41

1732229,00*0,28/1/3/12*12= 1398,00 руб.

Объект налогообложения 2022 год:

1. Квартира; №; расположенная по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО3, 4/8, 41

1732229,00*0,26/1/3/12*12*1,1= 1501,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/ /12*1мес. (если не полный год владения)».

Объекты налогообложения за 2017 год:

1. AUDI Q5; н/з № (ОКТМО 63701000)

211,00*75,00/1/12*12= 15825,00 руб.

Объекты налогообложения за 2018 год:

1. AUDI Q5; н/з № (ОКТМО 63701000)

211,00*75,00/1/5*12= 6594,00 руб.

2. КИА PS (SOUL); н/з № (ОКТМО 63650440)

131,90*32,00/1/7*12= 2462,00 руб.

Объекты налогообложения за 2019 год:

1. КИА PS (SOUL); н/з № (ОКТМО 63650440)

131,90*32,00/1/12*12= 4221,00 руб.

Объекты налогообложения за 2020 год:

1. КИА PS (SOUL); н/з № (ОКТМО 63650440)

131,90*32,00/1/12*12= 4221,00 руб.

Объекты налогообложения за 2021 год:

1. КИА PS (SOUL); н/з № (ОКТМО 63650440)

131,90*32,00/1/12*12= 4221,00 руб.

Объекты налогообложения за 2022 год:

1. КИА PS (SOUL); н/з № (ОКТМО 63650440)

131,90*30,00/1/12*12= 3957,00 руб.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 130,37 руб. (за 2016 год)

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 38,70 руб. (за 2017 год)

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 152,61 руб. (за 2019 год)

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 80,88 руб. (за 2020 год)

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 10,48 руб. (за 2021 год)

За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.Период действия недоимки по ОКТМО 63701000 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 2 дн., сумма недоимки 15825,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 7,96 руб. (за 2017 год)

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 489,12 руб. (за 2018 год)

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 1310,00 руб. (за 2018 год)

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 552,53 руб. (за 2019 год)

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 221,10 руб. (за 2020 год)

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 31,66 руб. (за 2021 год)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата записи

Операция

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

03.12.2018

-15825

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

02.12.2019

-2462

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

02.12.2019

-6594

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2022

-4221

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

01.12.2022

-1398

Итого по налогу

-30500

01.01.2023