Решение по делу № 2А-3065/2023 от 30.03.2023 - о признании безнадежной к взысканию недоимки по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Дело № 2а-3065/2023

78RS0001-01-2023-000395-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Санкт-Петербург 30 марта 2023 года

Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Шиловской Е.С.,

при помощнике судьи Саевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу о признании безнадежной к взысканию недоимки по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу о признании безнадежной к взысканию недоимки по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в обоснование которого указал, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от 19 ноября 2018 года по делу № 33а-19809/2018 (далее - Апелляционное определение от 19 ноября 2018 года) Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу обязано произвести перерасчет НДФЛ, штрафных санкций и соответствующих пеней ФИО1 с учетом внесенных данным определением изменений. Поскольку самостоятельно налоговый орган перерасчет не произвел, ФИО1 05.11.2020 обратился в Межрайонную ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу с заявлением о перерасчете НДФЛ, штрафных санкций и соответствующих пеней на основании Апелляционного определения от 19 ноября 2018 года. С ответом Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу от 31.01.2022 XXX с исчисленной суммой налога, пеней и штрафа, административный истец не согласился, направил 20.01.2023 жалобу в УФНС России по Санкт-Петербургу. Поскольку ответ на жалобу не поступил, а с момента принятия Апелляционного определения от 19 ноября 2018 года прошло более четырех лет, уполномоченный орган в заявлением о взыскании в установленном порядке в суд не обратился, срок исковой давности взыскания суммы пеней истек, административный истец, с учетом уточненного искового заявления (л.д. 172), просит признать безнадежной к взысканию недоимку по пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налога, доначисленного по результатам выездной налоговой проверки с учетом перерасчета налоговых обязательств по НДФЛ на основании апелляционного определения Санкт-Петербургского городского суда от 19.11.2018 по делу № 33а-19809/2018, в размере 138 956 рублей 98 копеек, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Административный истец в судебное заседание явился, просил удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, не возражал против удовлетворения требований административного иска о признании безнадежной к взысканию недоимку по пеням в размере 138 956 рублей 98 копеек.

Суд, выслушав участников процесса, проверив материалы административного дела, приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Материалами дела установлено, что на основании решения руководителя Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу проведена выездная налоговая проверка административного истца, осуществляющего адвокатскую деятельность через адвокатский кабинет, зарегистрированный постановлением Адвокатской палаты Санкт-Петербурга от 23 сентября 2005 г. XXX, на предмет правильности исчисления им налога на доходы физических лиц за период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года. По результатам проведенных мероприятий налогового контроля составлен акт от 28.02.2017 XXX. С данным актом административный истец не согласился, подал апелляционную жалобу, которая Управлением Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу (далее – УФНС России по Санкт-Петербургу) от 22 ноября 2017 года была удовлетворена частично. Не согласившись с данным решением ФИО1 подал административное исковое заявление об оспаривании решения Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу о привлечении к налоговой ответственности от 20.06.2017 XXX и решения УФНС России по Санкт-Петербургу от 22.11.2017 XXX по его апелляционной жалобе. Решением Василеостровского районного суда города Санкт-Петербурга от 08.06.2018 по административному делу № 2а-1493/2018 в удовлетворении указанного административного искового заявления ФИО1 отказано (л.д. 31-62). Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от 19 ноября 2018 года по делу № 33а-19809/2018 (далее - Апелляционное определение от 19 ноября 2018 года) постановлено:

«Решение Василеостровского районного суда города Санкт-Петербурга от 8 июня 2018 года изменить.

Отменить решение Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу от 20.06.2017 № 04-14/23232 и решение УФНС России по Санкт-Петербургу от 22.11.2017 № 16-13/67798@ о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения в части эпизодов в отношении расходов ФИО1, понесенных по договорам купли-продажи мебели по индивидуальному заказу о ООО «Эстет» за исключением договора купли-продажи № МХ-61 от 11.07.2014 и договора купли-продажи № МХ-37 от 17.04.2014.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу произвести перерасчет НДФЛ, штрафных санкций и соответствующих пеней ФИО1 с учетом внесенных изменений.

В остальной части решение Василеостровского районного суда Санкт-Петербурга от 8 июня 2018 года оставить без изменений.» (л.д. 63-88).

Апелляционное определение от 19 ноября 2018 года налоговым органом самостоятельно исполнено не было, административный истец обратился 05.11.2020 с заявлением в Межрайонную ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу с заявлением о перерасчете НДФЛ, штрафных санкций и соответствующих пеней на основании Апелляционного определения от 19 ноября 2018 года. С ответом Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу от 31.01.2022 № 10-13/00271 с исчисленной суммой налога, пеней и штрафа, административный истец не согласился, направил 20.01.2023 жалобу в УФНС России по Санкт-Петербургу. На момент подачи иска ответ на жалобу не поступил.

Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу в УФНС России по Санкт-Петербургу направлен запрос на сторнирование операций КРСБ (л.д. 161), по результатам которого направлен ответ от 26.01.2022 XXX - решение о технической корректировке КРСБ (л.д. 162-164).

УФНС России по Санкт-Петербургу в ответе от 17.02.2023 XXX направленном в адрес ФИО1, указало, что заявление от 20.01.2023 рассмотрено, Инспекцией проведены мероприятия по корректировке начислений по налоговому обязательству. Согласно произведенному перерасчету, итоговые суммы по решению от 20.06.2017 XXX о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с Апелляционным определением от 19 ноября 2018 года по делу № 33а-19809/2018 составили: налог – 1 977 209 руб., пени – 318 316 руб., штраф – 395 441 руб. О произведенном перерасчете на основании Апелляционного определения от 19 ноября 2018 года административному истцу Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу сообщено письмом от 31.01.2022 № 10-13/00271 (л.д. 143-144).

Сумма налога и штрафа уплачена административным истцом (л.д. 21-41).

Налоговым органом произведен перерасчет итоговых сумм по решению Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу в соответствии с решением УФНС России по Санкт-Петербургу XXX от 22.11.2017 и Апелляционным определением от 19 ноября 2018 года, однако установлена задолженность административного истца по пеням в размере 162 183,98 рублей.

Как указано в ответе Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу ФИО1 (согласно ответа № 10-13/002716 – л.д. 49,50) указанная задолженность по пениям сформировалась в связи с тем, что применение мер предварительной защиты по административному иску, принятые Василеостровский районным судом города Санкт-Петербурга на основании определения от 19.01.2018, которыми приостановлены оспариваемые действия решения Инспекции от 20.06.2017 XXX и УФНС от 22.11.2017 XXX, не влечет приостановление начисления пеней за несвоевременную уплату суммы задолженности по решению на основанию положений п. 3 ст. 75 НК РФ.

Актом совместной сверки от 02.02.2022 установлено, что задолженность истца по пеням составила 162 183,98 рублей (л.д. 51-71)

Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу представлен подробный расчет сумм пени по состоянию на 10.02.2022, в соответствии с произведенной технической корректировкой КРСБ, в соответствии с которой сумма пеней составила 138 956 рублей 98 копеек (169-171).

Таким образом, с момента возникновения обязанности по корректировке соответствующего требования, а именно с момента вступления Апелляционного определения в силу - 19 ноября 2018 года, по дату направления административному истцу скорректированного требования – 31.01.2022, прошло более трех лет.

При указанных обстоятельствах, с учетом того, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих обращение за взысканием в судебном порядке с административного истца задолженности по пеням, исчисленным с учетом Апелляционного определения от 19 ноября 2018 года, восстановлении срока предъявления указанных требований, суд полагает, что требования административного иска о признании безнадежной к взысканию недоимки по пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налога, доначисленного по результатам выездной налоговой проверки с учетом перерасчета налоговых обязательств по НДФЛ на основании апелляционного определения Санкт-Петербургского городского суда от 19.11.2018 по делу № 33а-19809/2018, в размере 138 956 рублей 98 копеек, в связи с истечением установленного срока их взыскания, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №16 по Санкт-Петербургу о признании безнадежной к взысканию недоимки по пеням удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налога, доначисленного по результатам выездной налоговой проверки с учетом перерасчета налоговых обязательств по НДФЛ на основании апелляционного определения Санкт-Петербургского городского суда от 19.11.2018 по делу № 33а-19809/2018, в размере 138 956 рублей 98 копеек, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья Е.С. Шиловская

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 6 апреля 2023 года