РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2023 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Томиловой М.И.,

при секретаре Кондратьевой И.Ф.,

с участием представителя административного истца в лице старшего помощника прокурора Комсомольского района г.Тольятти Толстовой А.О., представителя административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 63RS0030-01-2023-000196-47 (номер производства № 2а-722/2023) по административному исковому заявлению прокурора г. Тольятти, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области, заинтересованным лицам ООО «АВТОВЕГА», Управлению ФНС по Самарской области, ФИО2 о признании действий незаконными, обязанности устранить допущенные нарушения,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор г.Тольятти обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о признании действий незаконными, возложении обязанности устранить допущенные нарушения.

В обоснование требований указал, что Прокуратурой г. Тольятти проведена проверка информации УФНС России по Самарской области о результатах выездной налоговой проверки в отношении деятельности ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***>.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> установлено, что ФИО2 является руководителем указанной коммерческой организации.

01.02.2021 и 22.03.2021 в Межрайонную ИФНС России № 19 по Самарской области представлены подписанные ФИО2, как директором ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2018, 4 квартал 2020 года на общую сумму схемных операций в размере 380,1 млн. руб., НДС составил 63,3 млн. руб.

По результатам анализа налоговых деклараций по НДС ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> в книгах покупок отражены операции с кодом «22».

Также установлено, что у ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> при представлении налоговой отчетности по НДС за 4 квартал 2020 года значится 1Р-адрес: 80.234.106.41. Всего установлено более 50 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность за указанный период с 1Р-адреса 80.234.106.41.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> установлено: в 2020 году основной процент всех перечислений приходится в адрес индивидуальных предпринимателей с назначением платежа «оплата за транспортные услуги»; в 2021 году движение денежных средств отсутствует.

Движение денежных средств носит «транзитный» характер, отсутствуют платежи на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (арендные платежи, коммунальные услуги: электроэнергию и водоснабжение, услуги связи, за канцелярские товары), в собственности отсутствуют основные средства и иное имущество. Также отсутствуют перечисления страховых взносов в фонды.

Из перечислений на ведение ФХД организации по расчётному счету установлены платежи в минимальном размере: уплата налогов.

Старшим государственным налоговым инспектором контрольно-аналитического отдела Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области ФИО3 29.03.2021 проведен допрос ФИО2, в ходе которого ФИО2 подтвердил, что является фиктивным директором ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***>, финансово-хозяйственную деятельность коммерческой организации не ведет, сведениями о месте нахождения фирмы не располагает, налоговые декларации не подписывает, о наличии договора на отправку отчетности по ТКС ему ничего не известно, руководителем юридического лица ФИО2 стал по просьбе третьих лиц за определенное денежное вознаграждение.

ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> является «транзитной» организацией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Установленная в ходе проведенных мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области (31.05.2021 Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области реорганизовано в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области) необоснованно принята в обработку налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 г. в отношении ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***>.

С учетом изложенного, административный истец просит признать действия Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области незаконными по включению в обработку налоговой декларации, представленной ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***>; обязать Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговую декларацию, представленную ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***>; обязать Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области отказать в рассмотрении налоговой декларации, представленной ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> по НДС за 4 кв. 2020 года.

В судебном заседании представитель административного истца помощник прокурора Комсомольского района г. Тольятти — Толстова А.О. административные исковые требования поддержала, по доводам, изложенным в административном исковом заявлении. Также просила обратить решение к немедленному исполнению.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области ФИО1 в судебном заседании поддержала письменный отзыв на заявление, в котором административные исковые требования прокурора Комсомольского района г. Тольятти признала в полном объеме, просила иск удовлетворить.

Заинтересованные лица: представитель УФНС по Самарской области, представитель ООО «АВТОВЕГА», ФИО2 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п.п. 1 - 2 ч. 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п.п. 3 - 4 ч. 9 и в ч. 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Судом установлено, что 03.10.2018 г. в ЕГРЮЛ внесены сведения о регистрации юридического лица ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***>.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ, лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица является ФИО2, который является руководителем данного юридического лица.

20.12.2021 г. в отношении юридического лица ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, в связи с наличием недостоверных сведений о юридическом лице, в отношении которых внесены запись о недостоверности, о чем внесена запись в ЕГРЮЛ.

Из материалов дела следует, что за 4 квартал 2020г., юридическим лицом ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> в Межрайонную ИФНС России № 19 по Самарской области была подана налоговая декларация по НДС, которая принята в обработку налоговым органом.

31.05.2021 Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области реорганизовано в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области.

Прокуратурой г. Тольятти при проведении проверки информации, изложенной в поручении прокуратуры Самарской области, выявлены нарушения в деятельности должностных лиц Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области, при соблюдении требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства.

Так, в налоговых декларациях по НДС ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> за период с 01.10.2020 по 31.12.2020 года, принятыми налоговым органом, отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных в реальной экономической деятельностью организации. Данные налоговой декларации не соответствуют положениям Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области.

В рамках мероприятий налогового контроля в отношении ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> налоговым органом установлена неуплата сумм НДС за 4 квартал 2020г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов при отсутствии реальных хозяйственных отношений, неуплата или неполная уплата на прибыль организаций за указанный период в результате занижения налогооблагаемой базы, совершенные умышленно, то есть совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> за период с 01.10.2020г. по 31.12.2020г. установлено отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении руководителя установлено, что руководитель организации ФИО2 является «формальным» руководителем, финансовую-хозяйственную деятельность никогда не осуществлял, организацию открыл по просьбе третьих лиц.

При этом, во время допроса 29.03.2021г. старшим государственным инспектором контрольно-аналитического отдела Межрайонной ИФНС России 319 по Самарской области ФИО2 подтвердил, что является фиктивным директором ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***>, финансово-хозяйственную деятельность коммерческой организации не ведет, сведениями о месте нахождения фирмы не располагает, налоговые декларации не подписывает, о наличии договора на отправку отчетности по ТКС ему ничего не известно, руководителем юридического лица ФИО2 стал по просьбе третьих лиц за определенное денежное вознаграждение.

Таким образом, ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***>, КПП 632401001, являясь «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

При рассмотрении дела представитель административного ответчика не отрицал, что Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области установлен факт создания ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> фиктивного документооборота без реального совершения операций, отраженных в представленной декларации по НДС за указанный период.

Общая сумма схемных вычетов ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> составляет: 62696992,80 рублей.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с разъяснениями Высшего Арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать: подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками (п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О). Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что налоговые декларации по НДС за период с 4 квартал 2020г. в отношении ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> приняты в обработку МИФНС России № 15 по Самарской области необоснованно. Доказательств обратного суду не представлено.

Принимая во внимание изложенное, а также исходя из признания административным ответчиком, к которому обращены требования административного иска в порядке части 3 статьи 46 КАС РФ, требования прокурора г.Тольятти подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлено ходатайство об обращении решения к немедленному исполнению, поскольку замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным интересам. В этой связи суд, руководствуясь ст. 188 КАС РФ, полагает указанное ходатайство подлежащим удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования прокурора Комсомольского района г.Тольятти - удовлетворить.

Признать действия Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области по принятию налоговых деклараций по НДС за период: 4 квартал 2020 года в отношении ООО «АВТОВЕГА» (ИНН <***>, ОГРН <***>) незаконными.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО «АВТОВЕГА» по НДС за период: 4 квартал 2020 года.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области отказать в рассмотрении налоговой декларации, представленной ООО «АВТОВЕГА» ИНН <***> по НДС за период с 01.10.2020 по 31.12.2020 года (4 кв. 2020г.).

Решение суда подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 15.02.2023 г.

Судья М.И.Томилова