Решение по делу № 2А-316/2022 от 15.11.2022 | Бирилюсский районный суд (Красноярский край)

Дело №2а-316/2022

УИД 24RS0005-01-2021-000348-32

Категория:3.207

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Новобирилюссы Красноярского края 15 ноября 2022 г.

Бирилюсский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Лайшевой Ю.И.,

при секретаре Волковой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Красноярскому краю (далее – МИФНС №4 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика:

во внебюджетные фонды:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2018 г. в сумме 6 971 руб. 45 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии:

- 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 7 300 руб. 09 коп.;

- с 18 февраля 2018 г. по 27 апреля 2018 г. в сумме 395 руб. 66 коп.;

- с 10 января 2018 г. по 23 января 2018 г. в сумме 84 руб. 63 коп.;

- с 11 августа 2018 г. по 29 октября 2018 г. в сумме 704 руб. 73 коп.;

- с 1 апреля 2018 г. по 11 июля 2018 г. в сумме 601 руб. 34 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: с 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 289 руб. 04 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №4 по Красноярскому краю по месту регистрации. Ответчик с 17 мая 2013 г. по 18 июня 2018 г. была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, в период осуществления предпринимательской деятельности ответчик являлся плательщиком страховых взносов. На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2017 г. в сумме 23 400 руб., за 2018 г. в сумме 12 387 руб. (общий остаток задолженности составляет 6 971 руб. 45 коп., зачет суммы был произведен 22 марта 2022 г., 21 июня 2022 г.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2017 г. в сумме 4 590 руб., за 2018 г. – 2 725 руб. 33 коп. Также на конец года от 31 декабря 2021 г. в карточке расчетов с бюджетом для учетов налогов, сборов и страховых взносов налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо на конец налогового периода на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, в сумме 35 787 руб. 67 коп. В указанные сроки ответчиком сумма страховых взносов в размере 43 103 руб. в бюджет уплачена не была. В связи с неуплатой сумм ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 7 300 руб. 09 коп.; с 18 февраля 2018 г. по 27 апреля 2018 г. в сумме 395 руб. 66 коп.; с 10 января 2018 г. по 23 января 2018 г. в сумме 84 руб. 63 коп.; с 11 августа 2018 г. по 29 октября 2018 г. в сумме 704 руб. 73 коп.; с 1 апреля 2018 г. по 11 июля 2018 г. в сумме 601 руб. 34 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: с 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 1 275 руб. 33 коп., между тем, за данный период 18 августа 2022 г. была взыскана задолженность судебными приставами-исполнителями в размере 986 руб. 29 коп. и остаточная задолженность по пени составляет 289 руб. 04 коп. В соответствии со ст.11.2 НК РФ и ст.69 НК РФ, в связи с неуплатой сумм налога, пеней, страховых взносов ответчику направлено через услуги почтовой связи по адресу места регистрации и личный кабинет налогоплательщика требования, однако в сроки, установленные для добровольного исполнения требований задолженность ФИО2 перед бюджетом не погашена. 1 февраля 2022 г., 16 августа 2018 г., 21 января 2019 г. по заявлению истца мировым судьей судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края вынесены судебные приказы, которые на основании поступивших от ответчика возражений были отменены. До настоящего времени ответчиком задолженность по страховым взносам и сумм пени по страховым взносам в сумме 16 346 руб. 94 коп. не оплачена, в связи с чем, истец просит взыскать с ответчика во внебюджетные фонды: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2018 г. в сумме 6 971 руб. 45 коп.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: - 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 7 300 руб. 09 коп.; - с 18 февраля 2018 г. по 27 апреля 2018 г. в сумме 395 руб. 66 коп.; - с 10 января 2018 г. по 23 января 2018 г. в сумме 84 руб. 63 коп. - с 11 августа 2018 г. по 29 октября 2018 г. в сумме 704 руб. 73 коп.; - с 1 апреля 2018 г. по 11 июля 2018 г. в сумме 601 руб. 34 коп.; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: с 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 289 руб. 04 коп.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 29 сентября 2022 г.

Определением от 29 сентября 2022 г. административному ответчику ФИО2 разъяснены ее процессуальные права и обязанности, предложено представить возражения относительно исковых требований.

Представитель административного истца МИФНС России №4 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате судебного заседания, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о дате судебного заседания, в суд не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила, возражений на административное исковое заявление не направила.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИФНС № 4 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

С 1 января 2017 г. взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 1 января 2017 г., осуществляется в соответствии с нормами НК РФ.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 1, ч. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из материалов дела, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 17 мая 2013 г. по 18 июня 2018 г.

В соответствии с п. 1. ст. 419 НК РФ ответчик ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов.

Ответчику ФИО2, в соответствии со ст. 430 НК РФ, начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2017 г. в сумме 4 590 руб., за 2018 г. – 2 725 руб. 33 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2017 г. в сумме 23 400 руб., за 2018 г. – 12 387 руб.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

23 января 2018 г. в адрес ответчика было направлено требование №61817 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб., пени в сумме 84 руб. 63 коп.

27 апреля 2018 г. в адрес ответчика было направлено требование №24012 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб., пени в сумме 395 руб. 66 коп.

11 июля 2018 г. в адрес ответчика было направлено требование №66160 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб., пени в сумме 84 руб. 63 коп.

29 октября 2018 г. в адрес ответчика было направлено требование №31236 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 971 руб. 45 коп., пени в сумме 601 руб. 34 коп.

13 июля 2021 г. в адрес ответчика направлено уведомление №19776 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В связи с неуплатой указанных взносов и налогов, ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 7 300 руб. 09 коп.; с 18 февраля 2018 г. по 27 апреля 2018 г. в сумме 395 руб. 66 коп.; с 10 января 2018 г. по 23 января 2018 г. в сумме 84 руб. 63 коп.; с 11 августа 2018 г. по 29 октября 2018 г. в сумме 704 руб. 73 коп.; с 1 апреля 2018 г. по 11 июля 2018 г. в сумме 601 руб. 34 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: с 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 289 руб. 04 коп.

Задолженность по страховым взносам и пени в полном объеме ответчиком до настоящего времени не оплачена.

На основании заявления МИФНС России № 4 по Красноярскому краю 16 августа 2018 г. мировым судьей судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ №2а-155/2018 о взыскании с ответчика задолженности на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 478 руб. 54 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 93 руб. 87 коп.

21 января 2019 г. был вынесен судебный приказ №2а-4/2019 о взыскании с ответчика недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в сумме 12 387 руб. 67 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 2 725 руб. 33 коп., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1 306 руб. 07 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 262 руб. 58 коп., 787 руб. 84 коп.

1 февраля 2022 г. вынесен судебный приказ №2а-2/10/2022 о взыскании с ответчика пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 г., за период с 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 7 298 руб. 95 коп.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., за период с 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 2 271 руб.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за период с 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 1 492 руб. 21 коп.

В связи с поступившими от ФИО2 возражениями, определениями мирового судьи от 25 марта 2022 г. вышеуказанные судебные приказы отменены.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края были направлены заявления о выдаче судебных приказов о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени, на основании которых мировым судьей были вынесены судебные приказы №2а-155/2018, №2а-4/2019, №2а-2/10/2022, которые отменены в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно их исполнения, после чего, в течение 6-ти месяцев 26 сентября 2022 г. МИФНС № 4 по Красноярскому краю обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В установленный законом срок ответчиком обязанность по уплате сумм налогов и пени не исполнена и до настоящего времени задолженность в размере 16 346 руб. 94 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2018 г. в сумме 6 971 руб. 45 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 7 300 руб. 09 коп.; с 18 февраля 2018 г. по 27 апреля 2018 г. в сумме 395 руб. 66 коп.; с 10 января 2018 г. по 23 января 2018 г. в сумме 84 руб. 63 коп.; с 11 августа 2018 г. по 29 октября 2018 г. в сумме 704 руб. 73 коп.; с 1 апреля 2018 г. по 11 июля 2018 г. в сумме 601 руб. 34 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: с 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 289 руб. 04 коп., не погашена, что подтверждается материалами дела.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО2 основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО2 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 653 руб. 87 коп.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (<данные изъяты>.) в доход соответствующего бюджета:

во внебюджетные фонды:

- 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 7 300 руб. 09 коп.;

- с 18 февраля 2018 г. по 27 апреля 2018 г. в сумме 395 руб. 66 коп.;

- с 10 января 2018 г. по 23 января 2018 г. в сумме 84 руб. 63 коп.;

- с 11 августа 2018 г. по 29 октября 2018 г. в сумме 704 руб. 73 коп.;

- с 1 апреля 2018 г. по 11 июля 2018 г. в сумме 601 руб. 34 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: с 26 января 2019 г. по 12 июля 2021 г. в сумме 289 руб. 04 коп., всего взыскать 16 346 руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 653 руб. 87 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд путем подачи жалобы через Бирилюсский районный суд Красноярского края в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.И. Лайшева

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2022 г.