дело № 2а-4259/2025
66RS0001-01-2025-003018-59
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 июля 2025 года гор. Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В., при помощнике судьи Петровой Н.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга о признании задолженности безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога. По состоянию на 04.05.2025 у ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС, подлежащее взысканию в соответствии с решением налогового органа о взыскании задолженности. Задолженность составляет 83 101,53 руб., в том числе 46 633,76 руб. – недоимка, 36 467,77 руб. – пени. Между тем, недоимки по налогу на имущество, земельном налогу и пени ранее взысканы на основании судебных актов, возбуждены исполнительные производства. Задолженности в рамках исполнительных производств погашены, исполнительные производства окончены в связи с фактическим исполнением требований исполнительных документов. Между тем, налоговым органом вновь вынесено решение о взыскании указанной задолженности. Полагает что у налогового органа отсутствовало право самостоятельно перераспределять суммы задолженности, поступившие от налогоплательщика в рамках исполнительных производств. На дату обращения с иском в суд задолженность у ФИО1 отсутствовала.
С учетом уточнений просила признать безнадежной ко взысканию налог на имущество за 2018 год в сумме: 7 243,44 руб., за 2018 год в сумме: 20 879 руб.; земельный налог за 2017 год в сумме 1 246,42 руб.; за 2018 год в сумме 2 394 руб., всего на сумму 31 762,86 руб.; обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с единого налогового счета административного истца, путем уменьшения отрицательного сальдо на суммы списанных налогов и пеней.
Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Свердловской области.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на основании ч. 7 ст. 150 указанного Кодекса.
Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
- с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 (ранее 3 000) рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 (ранее 3 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 (ранее 3 000) рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 (ранее 3 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2017-2018 г.г. являлась собственником квартиры, №, расположенной по адресу: <адрес> земельного участка, № расположенный по адресу: г. <адрес> площадью 518 кв.м.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга ФИО2 был начислен земельный налог за 2017 в размере 2394 руб.
В адрес налогоплательщика направлено требование № от 31.01.2019 об уплате, в том числе, земельного налога за 2017 в сумме 2394 руб., а также пени 35,61руб.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга ФИО2 был начислен налог на имущество за 2018 в размере 33 814 руб. (уведомление № от 03.07.2019).
В адрес налогоплательщика направлено требование № от 04.02.2020 об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 12 935 руб., пени в размере 171,17 руб.
В связи с неисполнением требования Инспекция обратилась в суд. Решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 09.11.2020 по делу № исковые требования ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворены.
На основании указанного решения Верх-Исетским РОСП ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 09.04.2021.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Верх-Исетского РОСП ГУФССП России по Свердловской области от 02.11.2021 исполнительное производство №-ИП окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Судебными приставами произведено взыскание денежных средств в размере 12 935 руб. и 171,17 руб. Денежные средства направлены в адрес Инспекции платежными поручениями от 01.11.2021 и распределены в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2015-2016г.г.
Кроме того, на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга ФИО2 был начислен налог на имущество за 2018 в размере 20 879 руб. (уведомление № от 03.02.2020)
В адрес налогоплательщика направлено требование № от 13.02.2020 об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 2 394 руб., пени в размере 36,11 руб. и № об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 20 879 руб., пени 22,97 руб.
В связи с неисполнением требования ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением № от 04.08.2020.
В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района выдан судебный приказ № от 08.10.2020, на основании которого в Верх-Исетском РСП ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05.08.2021.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Верх-Исетского РОСП ГУФССП России по Свердловской области от 02.11.2021 исполнительное производство №-ИП окончено в связи с фактическим исполнением требования исполнительного документа.
В рамках исполнительного производства с должника произведены удержания в пределах предмета требований исполнительного документа и денежные средства перечислены налоговому органу платежными поручениями от 01.11.2021. Денежные средства распределены налоговым органом следующим образом:
- № в сумме 20 879 руб. разделены на 2 суммы: 7 466,65 руб. - погашена недоимка по налогу на имущество за 2016 год, 13 412,35 руб. - погашена недоимка по налогу на имущество за 2017 год;
- № в сумме 2394 руб. разделены на 2 суммы: 1197 руб. - погашена недоимка по земельному налогу за 2014 год, 1197 руб. - погашена недоимка по налогу на имущество за 2015 год;
- № в сумме 22,97 руб. погашена недоимка по пени по земельному налогу;
- № в сумме 36,11 руб. погашена недоимка по налогу на имущество.
Также в судебном заседании установлено, что в адрес налогоплательщика направлено требование № от 23.07.2023 об уплате страховых взносов – 123,39 руб., налога на имущество – 74 975,34 руб., страховых взносов – 629,03 руб., земельного налога – 11 526 руб., пени -31372,70 руб., штрафа – 1000 руб.
В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Сам факт выставления последующего требования ФИО1 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018, земельному налогу за 2017-2018 г.г., учитывая, что ранее данная недоимка уже была взыскана в принудительном порядке, не свидетельствует о законности действий налогового органа, противоречит требованиям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в спорный период.
Действующее налоговое законодательство не допускает повторного взыскания недоимки, которая ранее была взыскана в принудительном порядке.
Неправомерные действия налогового органа по зачислению денежных средств, которые поступили в бюджет в рамках исполнения судебных актов о взыскании недоимки по налогам за 2017-2018 г.г., что в последующем привело к уменьшению размера задолженности в рамках исполнительных производств, предметом исполнения по которым являлось взыскание недоимки по налогу на имущество за 2018 год, земельному налогу за 2017-2018 год, не может являться основанием для возложения на налогоплательщика обязанности по уплате данной недоимки в 2025 году, спустя длительное время с момента вынесения судебных актов, исполнение по которым было окончено фактическим исполнением.
Также налоговым органом не представлено доказательств законности начисления пени и отражения ее на едином налоговом счете, учитывая правовую природу пени, при отсутствии доказательств законности выставления на едином налоговом счете недоимки по налогам.
Отражение на едином налоговом счете недоимки, возможность взыскания которой налоговым органом не доказана, влечет нарушение прав административного истца.
В данном случае суд соглашается с доводами административного истца о том, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество за 2018 год в сумме: 7 243,44 руб., за 2018 год в сумме: 20 879 руб.; земельному налогу за 2017 год в сумме 1 246,42 руб.; за 2018 год в сумме 2 394 руб., всего на сумму 31 762,86 руб. и пени, начисленной на указанную задолженность.
В силу положений части 3 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае удовлетворения административного иска об оспаривании действия (бездействия) и необходимости совершения административным ответчиком каких-либо действий в целях устранения нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца либо препятствий к их осуществлению суд указывает на необходимость совершения действия либо на необходимость устранения иным способом допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца и на срок устранения таких нарушений.
С учетом изложенного суд возлагает на административного ответчика обязанность устранить допущенное нарушение прав административного истца.
Дело рассмотрено в пределах заявленных требований. Иных требований, равно как иных доводов и доказательств суду не заявлено и не представлено.
Руководствуясь ст.ст. 227-228,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме: 7 243,44 руб., за 2018 год в сумме: 20 879 руб.; по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 246,42 руб.; за 2018 год в сумме 2 394 руб., всего на сумму 31 762,86 руб. и пени, начисленной на указанную задолженность в связи с утратой возможности принудительного взыскания.
Возложить на административного ответчика обязанность устранить допущенное нарушение прав административного истца и об исполнении решения суда сообщить в Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга и административному истцу в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: