73RS0025-01-2025-000458-84
Дело № 2а-355/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2025 года р.п. Чердаклы
Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:
председательствующего судьи Школенок Т.Р.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Силантьевой С.В.
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и встречному административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о признании неправомерными действий ( бездействий).
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области ( далее УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС в размере 12524, 43 руб., в том числе по транспортному налогу- 3754 руб. за 2023 г., по налогу на имущество физических лиц 166 руб. за 2023 г., по земельному налогу - 1948 руб. за 2023 г., пени - 6656, 43 руб. за период с 17.01.2024 г. по 17.01.2025 г. В обоснование исковых требований указали, что ФИО1 состоит на налоговом учете и в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По данным информационного ресурса у ФИО1 по состоянию на 15.04.2025 имеется отрицательное сальдо ЕНС в сумме 36560, 69 руб., в том числе, налог на имущество - 431 руб. за 2021, 2022, 2023 г.г., транспортный налог – 16532, 59 руб. за 2021, 2022 г.,2023 г., земельный налог -4786 руб. за 2022, 2023 г.г., пени - 13036, 09 руб. В связи с наличием в ее собственности имущества, являющегося объектом налогообложения - транспортных средств, земельных участков, жилых и садовых домов, ФИО1 был начислен налог. В адрес ФИО1 почтой направлено налоговое уведомление №... от 09.07.2024 на уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 г. Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ вынесены судебные решения по делам 2а-157/2023, 2а-486/2024, в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени. С 01.01.2023 пени не привязаны с конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 6656, 43 руб. за период с 17.01.2024 по 17.01.2025. Согласно ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №... в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок - до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС., которое не исполнено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования б уплате задолженности законом не предусмотрено. В порядке ст. 48 НК РФ административным истцом в судебный участок № 1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от 17.01.2025 № №... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 12524, 43 руб., который на основании представленных возражений ФИО1, был отменен определением мирового судьи от 04.04.2025.
ФИО1 обратилась к УФНС по Ульяновской области со встречным административным исковым заявлением о признании неправомерными бездействий(действий). Указывает, что налоговым органом продолжаются взыскиваться налоги без решения суда и постановлениями приставов напрямую. В 2025 году выставлена напрямую задолженность на сумму 35 000 рублей, которые списываются с банковских карт, на которые поступают аресты, ежедневно удерживаются с банковский счетов по 350 рублей, 245 рублей по решению ИФНС. Неоднократно обращалась в налоговый орган с заявлениями о предоставлении сведений по списаниям и удержаниям, которые не были исполнены. Не рассмотрены ее доводы о перерасчёте, корректировке перечня имущества, не применены налоговые льготы, пропуске иска на обращение с иском. Указывала на не направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления. Просила признать неправомерными действия (бездействия) сотрудников УФНС по Ульяновской области по неправомерному начислению и списанию денежных средств одновременно по решениям судов через ОСП и напрямую решениям ФНС, также неисполнении требования налогоплательщика, не осуществления расчета, не предоставления сведений по оплатам и начислениям за период с 2018 по 2024 г.г.
Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. На встречный административный иск направили отзыв, с требованиями не согласны, просили в их удовлетворении отказать.
Административный ответчик и истец по встречным исковым требованиям ФИО1 и ее представитель ФИО2 судебное заседание не явились, о дате и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом. От представителя ФИО1 - ФИО2 направлено заявление об отложении судебного заседания не менее чем на 10-12 дней в связи необходимостью ухода за отцом. Между тем документов, подтверждающих необходимость данного ухода и невозможности явиться в судебное заседание, не представлено, связи с чем оснований для отложения судебного заседания суд не находит. Ранее представитель ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала, как незаконные, встречные исковые требования поддержала в полном объеме по доводам встречного иска.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д. если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.
Подпунктом 1 п.7 и п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС
Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 15.04.2025 имелось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 36560,69 руб., в том числе: налог на имущество -431 руб. за 2021, 2022,2023; транспортный налог -16532, 59 руб. за 2021, 2022, 2023 ; земельный налог -4786 руб. за 2022, 2023 г.г., пени 13036, 09 руб.
Материалами дела установлено, ФИО1 имеет (имела) в собственности следующие объекты налогообложения:
- автомобиль МАЗДА СХ-5, г.н. №... с 09.06.2020 по 07.12.2022
-Форд Фокус, г.н. №... с 09.06.2020 по настоящее время
-квартира кадастровый №... по адресу: <...> доля с 28.11.2016 по 30.12.2016, и с 04.03.2021.
- жилой дом по адресу: <...> кадастровый №..., площадью 129,62 кв.м, дата регистрации права 31.12.2001;
Жилой дом, доля, кадастровый №..., площадью 32, 6 кв.м. с 13.12.2019 по настоящее время по адресу: <...>. 7
Жилой дом, кадастровый №..., площадью 45,4 кв.м. с 09.12.2016 по 20.04.2018, и с 07.12.2021 по адресу: <...>
- жилой дом по адресу: <...>, р.<...>, кадастровый №..., площадью 30,4 кв.м, дата регистрации права 09.08.2012, дата утраты права 27.07.2016;
садовый дом по адресу: <...>, р.<...>, кадастровый №..., площадью 16,7 кв.м, дата регистрации права 13.05.2014;
- квартира по адресу: <...>, р.<...>, кадастровый №..., площадью 35,6 кв.м, дата регистрации права 05.02.2014, ? доля;
- земельный участок по адресу: <...>, р.<...>, кадастровый №..., площадью 1136 кв.м, дата регистрации права 30.06.2009;
- земельный участок по адресу: <...>, р.<...>, кадастровый №..., площадью 600 кв.м, дата регистрации права 06.03.2015 по 16.01.2017, и с 26.04.2019
- земельный участок по адресу: <...>, р.<...>, <...>, кадастровый №..., площадью 600 кв.м, дата регистрации права 06.03.2015;
- земельный участок по адресу: <...>, р.<...>, <...>, кадастровый №..., площадью 432 кв.м, дата регистрации права 13.05.2014;
- земельный участок по адресу: <...>, р.<...>, <...>, кадастровый №..., площадью 600 кв.м, дата регистрации права 27.11.2014;
- земельный участок по адресу: <...> кадастровый №..., площадью 1000 кв.м, дата регистрации права 10.04.2017, дата утраты права 20.04.2018., дата регистрации 07.12.2021 на основании апелляционного определения от 26.10.2021.
- земельный участок по адресу: <...> кадастровый №..., площадью 1000 кв.м, дата регистрации права 12.03.2020.
Наличие в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов подтверждаются сведениями УГИБДД УМВД России по Ульяновской области, сведениями ЕГРН.
Уведомлением от 09.07.2024 №... налогоплательщику начислены налоги за 2023 год в общей сумме 5868 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2023, в том числе: транспортный налог – 3754 руб., земельный налог – 1948 руб., налог на имущество физических лиц – 166 руб.
Данное уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией 21.09.2024 (ШПИ 80524299129397), получено адресатом 02.10.2024.
Начисление налогов производилось налоговым органом по ставкам и периодам, указанным в налоговых уведомлениях Расчет налогов был произведен исходя из представленных уполномоченными органами сведений о стоимости недвижимого имущества, пропорционально периоду владения им.
Также установлено, что с ФИО1 ранее была взыскана задолженность решением Чердаклинского районного суда от 27.04.2025 дело № 2а-157/2023 задолженность по налогу на имущество, расположенное в границах сельских поселений: пеня в размере 23 руб. 01 коп. за период 2016 год, задолженность по транспортному налогу в размере 7294 руб. за период 2020 г., пеня в размере 91 руб. 97 коп. за период 2016 (68, 26 руб), 2020 (23,71) руб., задолженность по земельному налогу расположенного в границах городских поселений: налог в размере 978,52 руб., из них за 2018 год (397,52 руб.), за 2019 год (316 руб.), за 2020 год (265руб.), пеня в размере 42,18 руб. за период 2017 г., задолженность по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 206,83 руб., из них налог в размере 206, 83 руб. за 2020 г., пеня в размере 21, 36 руб., а всего на общую сумму 8657, 87 руб.
Решением Чердаклинского районного от 10.07.2024 по делу 2а-486/2024 с ФИО1 взыскивалась задолженность по ЕНС в сумме 31 835,61 руб., в том числе по транспортному налогу- 23915, 88 руб. за 2021 (12141, 88 руб.), 2022 г. (11774 руб), по налогу на имущество физических лиц 256 руб. за 2021 (114 руб.), 2022 г (151 руб.)., по земельному налогу - 2752, 78 за 2019(1, 46 руб., 2020 -4, 24 руб., 2021 -233, 78 руб., 2022 -633 руб.), пени - 4029, 47 руб. за период с 27.06.2020 по 16.01.2024.
По данным Отделения службы судебных приставов в отношении ФИО1 находились исполнительные производства: №...- ИП от 15.04.2024, возбужденное на основании исполнительного листа №... от 14.06.2023 о взыскании налогов и сборов, пени в размере 8174, 92 руб., выданного Чердаклинский районный судом Ульяновской области (дело № 2а-157/2023). Исполнительное производство окончено 05.08.2024 в связи с фактическим исполнением.
№...-ИП от 18.06.2021, возбужденное 18.06.2021 на основании исполнительного листа ФС №... о взыскании налогов и сборов, пени в размере 2209, 88 руб., выданного в исполнение Чердаклинского районного суда № 2а-88/2021 от 17.02.2021. Исполнительное производство окончено 15.11.2021 в связи с фактическим исполнением;
№...-ИП от 18.06.2021, возбужденное на основании исполнительного листа ФС №... о взыскании налогов и сборов, пени в размере 1444, 73 руб., выданного 14.04.2021 Чердаклинский районный судом (дело № 2а-21/2021), окончено 17.11.2021 в связи с фактическим исполнением.
№...-ИП, возбужденное на основание исполнительного листа ФС №... от 17.01.2025 о взыскании налогов и сборов в размере 25053, 76 руб. (дело №2а-486/2024). Остаток долга на 03.07.2025 -4781, 40 руб.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №... в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок - до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС., которое не исполнено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования б уплате задолженности законом не предусмотрено.
В порядке ст. 48 НК РФ административным истцом в судебный участок № 1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от 17.01.2025 №... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 12524, 43 руб., который на основании представленных возражений ФИО1, был отменен определением мирового судьи от 04.04.2025.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 18.04.2025, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок на обращение в суд с настоящими не требованиями не пропущен.
Материалами дела установлено, что ФИО1 обращалась в УФНС России по Ульяновской области с заявлением о предоставлении сведений о платежах за период с 2021 по текущую дату в марте 2025 года., на которое налоговым органом 12.02.2025 дан развёрнутый ответ об объектах, на которые начислены налоги, порядке их исчислении, примененных льготах и размере ЕНС в том числе, пени. На заявление о предоставлении информации о взысканных и распределённых суммах в 2018-2025 г.г. налоговым органом направлен ответ 06.05.2025.
Нарушений порядка начисления налогов не установлено.
Иных данных об обращении к административному истцу ФИО1 с требованиями, которые налоговым органом не были разрешены, и которые не разрешались судом не установлено, и самой ФИО1 не представлено.
Сведений о том, что в 2025 году ответчику налоговым органом напрямую была выставлена задолженность на сумму 35 000 рублей, административным истцом по встречным требованиям не представлено, судом не установлено. Представленные скриншоты о списании денежных средств пользу ФНС нельзя идентифицировать по времени. Иных удержаний, кроме как в рамках исполнительных производств, не установлено. Другие доводы, изложенные во встречных исковых требованиях повторяются, и уже были предметом рассмотрения по делам № 2а-157/203, 2а-486/2024.
Таким образом, нарушений прав ФИО1 в рамках, заявленных во встречном иске требований на момент рассмотрения дела не установлено. Соответственно оснований для удовлетворения встречных административных исковых требований не имеется.
Из материалов дела следует, что на момент рассмотрения дела задолженность по ЕНС составляет - 12524, 43 руб., в том числе по транспортному налогу- 3754 руб. за 2023 г., по налогу на имущество физических лиц 166 руб. за 2023 г., по земельному налогу - 1948 руб. за 2023 г., пени - 6656, 43 руб. за период с 17.01.2024 г. по 17.01.2025 г. Учитывая, что до настоящего времени задолженность по ЕНС в вышеуказанном размере ответчиком не оплачена, требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.
Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).
При подаче административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.
Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4000 руб.
Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированной по адресу: <...>, №... в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в сумме 12524, 43 руб., в том числе по транспортному налогу- 3754 руб. за 2023 г., по налогу на имущество физических лиц 166 руб. за 2023 г., по земельному налогу - 1948 руб. за 2023 г., пени - 6656, 43 руб. за период с 17.01.2024 г. по 17.01.2025 г.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
В удовлетворении встречного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о признании действий (бездействия) неправомерным – отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья Т.Р. Школенок
Мотивированное решение изготовлено 31.07.2025