Решение по делу № 2А-6670/2022 от 14.12.2022.

УИД 63RS0029-02-2022-004713-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 декабря 2022 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Глазуновой Е.Н.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6670/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по торговому сбору,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по торговому сбору, пени, мотивируя требования следующими доводами.

В адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление об уплате налога, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было. Вынесенные судебные приказы о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу отменены в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 г. № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 с 01.03.2022 г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

В связи с чем, административный истец обратился с данным иском в суд, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу государства торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, в размере 121 500 руб., пени в размере 4 781,32 руб., а всего – 126 281,32 руб.

Протокольным определением от 06.09.2022 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.

Протокольным определением от 11.10.2022 г. к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ИФНС России № 20 по г. Москве, ИФНС России № 21 по г. Москве, ИФНС России № 14 по г. Москве, Межрайонная ИФНС России № 51 г. Москвы.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО4, действующая на основании доверенности, административные исковые требования налогового органа не признала, просила в иске отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л.д. 69-70).

Представители заинтересованных лиц - Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, ИФНС России № 20 по г. Москве, ИФНС России № 21 по г. Москве, ИФНС России № 14 по г. Москве, Межрайонная ИФНС России № 51 г. Москвы в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, представили ходатайства о рассмотрении дела без их участия.

Суд, выслушав возражения представителя административного ответчика, изучив письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьей 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статей 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается сведениями ЕГРИП от 10.06.2022 г., что в период с 02.10.2003 по 03.11.2020 г. ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН <***>) (л.д. 25).

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлено требование № 63714 от 18.08.2021 г. об уплате торгового сбора, сроком уплаты до 17.09.2021 г. (л.д. 6-7, 10-11).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку требование оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № 63714 от 18.08.2021 г. – до 17.09.2021 г., сумма требования превысила 10 000 руб., следовательно, в срок до 17.03.2022 г. налоговый орган вправе обратиться в суд.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО2 недоимки Межрайонная ИФНС № 2 по Самарской области обратилась 14.12.2021 г.

Вынесенный 21.12.2021 г. мировым судьей судебного участка № 89 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки отменен 13.01.2022 г.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано 15.06.2022 г., то есть в течение шести месяцев с 13.01.2022 г.

Таким образом, срок для обращения в суд административным истцом с настоящим администартвиным исковым заявлением с момента отмены судебного приказа не нарушен.

Между тем, отказывая в удовлетворении административных исковых требований, суд руководствуется следующим.

Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, то есть квартала (часть 2 статьи 417 НК РФ).

В требовании № 63714 от 18.08.2021 г. указаны установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога (сбора) до 26.10.2020 г., 31.12.2020 г., 25.01.2021 г., 26.04.2021 г., соответственно, с учетом положений пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование о взыскании сбора должно быть выставлено в срок до 26.01.2021 г. (+3 месяца, начиная с 26.10.2020 г.), 31.03.2021 г. (+3 месяца, начисная с 31.12.2020 г.), 25.04.2021 г. (+3 месяца, начиная с 25.01.2021 г.), 26.07.2021 г. (+3 месяца, начиная с 26.04.2021 г.), однако требование сформировано налоговым органом только 18.08.2021 г., то есть по истечение 3 месяцев с момента выявления недоимки.

Положения статьи 416 НК РФ предусматривают, что в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении. Плательщик сбора представляет указанное уведомление не позднее пяти дней с даты прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор. При нарушении плательщиком сбора срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора) является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ИП ФИО2 состояла на учете в ИФНС России № 14 по г. Москве в качестве плательщика торгового сбора с 23.01.2017 г. по 30.04.2017 г. Основанием постановки на учет является акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором № 10742 от 17.04.2017 г., представленный в Инспекцию Департаментом экономической политики и развития по <адрес>, объект обложения сбором: 125284, <адрес>, Хорошёвское шоссе, <адрес>, стр. 3 (л.д. 119).

ИФНС России № по <адрес> на запрос суда представлены сведения об объектах торгового сбора:

- код НО 7714, дата возникновения объекта обложения сборам ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения объекта обложения сбором ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 45348000, адрес объекта: 125284, <адрес>, Хорошёвское шоссе, <адрес>, стр. 3;

- код НО 7720, дата возникновения объекта обложения сборам ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения объекта обложения сбором ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 45308000, адрес объекта: 111675, <адрес>;

- код НО 7720, дата возникновения объекта обложения сборам ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения объекта обложения сбором ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 45941000, адрес объекта: 142750, <адрес>;

- код НО 7721, дата возникновения объекта обложения сборам ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения объекта обложения сбором ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 45941000, адрес объекта: 109153, <адрес>, Лермонтовский проспект, <адрес>. Дополнительно сообщено, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (л.д. 117).

Из ответа ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 Департаментом экономической политики и развития <адрес> в ИФНС России № по <адрес> направлен Акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором по адресу: 109153, <адрес>, Лермонтовский проспект, <адрес>, корпус 2. ФИО2 не стояла на учете в качестве налогоплательщика и плательщика торгового сбора в ИФНС России № по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 стояла на учете в качестве плательщика-торгового сбора в ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с пунктом 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются:

- по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества.

Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (далее - Уведомление), представлен ФИО2 в ИФНС России № 21 по г. Москве 20.12.2017 г. (зарегистрированный за исх. №№ 15-14/82294) был перенаправлен по территориальной принадлежности в ИФНС России № 20 по г. Москве. ИФНС России № 20 по г. Москве 10.01.2018 г. внесла Уведомление в АИС Налог - 3, после чего по всем объектам осуществления торговли в АИС Налог - 3 проставлена дата прекращения 01.12.2017 г., кроме объекта по адресу: 109153, <...>.

Согласно ответа ИФНС России № 20 по г. Москве от 31.10.2022 г., по сведениям информационного ресурса об объектах торгового сбора ФИО2 ИНН <***> зарегистрирована в качестве плательщика торгового сбора в ИФНС России № по <адрес> (код НО 7721). Дата возникновения обложения торговым сбором ДД.ММ.ГГГГ, адрес объекта: 109153, 77, <адрес>, Лермонтовский проспект, <адрес>, корпус 2, дата прекращения сбора – ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя), исчисленная сумма сбора 40500 руб., наименование объекта налогообложения сбором: Мегафон. Задолженность в сумме 126281,36 руб. (включая пени 4 781,32 руб.) образовалась по ОКТМО 45385000, код налогового органа 7721 (ИФНС России № по <адрес>) (л.д. 112).

Вместе с тем, согласно уведомлений о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, ФИО2 уведомила соответствующий налоговый орган о прекращении деятельности, облагаемой торговым сбором, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампами о принятии уведомлений налоговыми органами.

С учетом положений статьи 416 НК РФ и представленных уведомлений, суд приходит к выводу о том, что деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, прекращена ФИО2 пообъектно:

- 06.09.2017 г. в ИФНС России № 14 по г. Москве подано уведомление о прекращении торговой деятельности объекта, расположенного по адресу: 125284, <...>, ТЦ «На Беговой» (л.д. 49, 74);

- 15.12.2017 г. в ИФНС России № 21 по г. Москве подано уведомление о прекращении торговой деятельности объекта, расположенного по адресу: 109153, <...>, ТЦ «Феникс» (л.д. 50, 75);

- 10.01.2018 г. в ИФНС России № 20 по г. Москве подано уведомление о прекращении торговой деятельности объекта, расположенного по адресу: 111675, <...>, ТЦ «Визит» (л.д. 51, 65-66, 76);

- 15.01.2018 г. в ИФНС России № 51 по г. Москве подано уведомление о прекращении торговой деятельности объекта, расположенного по адресу: 142750, <...>, ТЦ «Солнцево-Парк» (л.д. 52, 77).

Поскольку судом установлено, что налоговым органом несвоевременно были внесены сведения о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе, в период с 15.01.2018 г. по настоящее время ФИО2 не осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием объектов осуществления торговли, в связи с чем, на нее не может быть возложена обязанность по уплате торгового сбора.

Таким образом, оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области административных исковых требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по торговому сбору оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 декабря 2022 года.

Судья Н.П. Кознова