Дело №а-1436/2025 (2а-4748/2024)

УИД 24RS0№-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года пгт. Емельяново

Емельяновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Хомченко И.Ю.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам. Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик, осуществляя деятельность в качестве адвоката, в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Согласно ст.430 НК РФ страховые взносы определяются в фиксированном размере в твердых денежных суммах. Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Фиксированная часть страховых взносов в 2023 году составляет 45842 руб., сумма делится на пенсионную и медицинскую часть. Взыскиваемая сумма за 2023 год составляет 45842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-541/22/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. На основании изложенного административный истец обратился в суд с данным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на общую сумму 45842 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления судебного извещения, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления судебного извещения, в суд не явился, представил письменные возражения.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что требования Межрайонной ИФНС России № подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральнымизаконамио конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренномабзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии спунктом 9 статьи 430настоящего Кодекса.

В силу положений пп.1,2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, в срок, установленныйабзацем вторымнастоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии сабзацем вторымнастоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ, адвокаты - плательщики страховых взносов, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов, установленномабзацем вторымнастоящего подпункта, плюс 1,0 процентасуммы доходаплательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 осуществляя деятельность в качестве адвоката, в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст.430 НК РФ страховые взносы определяются в фиксированном размере в твердых суммах. На обязательное пенсионное страхование: 23400 руб.- за 2017 год, 26545 руб. – за 2018 год, 29354руб. - за 2019 год, 32448 руб.- за 2020 год, 32448 руб.- за 2021 год, 34445 руб.- за 2022 год.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Фиксированная часть страховых взносов в 2023 году составляет 45842 руб., сумма делится на пенсионную и медицинскую часть. Взыскиваемая сумма за 2023 год составляет 45842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По делу установлено, что требование № об уплате задолженности в отношении ФИО1 сформировано ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержалась только текущая на момент формирования требования задолженность (налоги и пени). Однако, требование № административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ наступил срок уплаты имущественных налогов.

ДД.ММ.ГГГГ наступил срок уплаты страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Актуальное сальдо изменилось, о чем налогоплательщик был извещен путем направления через личный кабинет налогоплательщика уведомления от ДД.ММ.ГГГГ об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании.

Вопреки доводам представителя административного ответчика о том, что на момент направления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты страховых взносов не наступил, суд учитывает, что с ДД.ММ.ГГГГ в связи с изменением налогового законодательства и введением института единого налогового счета (далее - ЕНС) изменился порядок взыскания задолженности налогоплательщиков.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент направления требования и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Требования № об уплате задолженности в отношении ФИО1 сформировано ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержалась текущая (на момент формирования требования) задолженность. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, размер которого составил -541695 руб. Требование № в указанный срок ответчиком не исполнено, ДД.ММ.ГГГГ наступил срок уплаты страховых взносов. В связи с тем, что актуальное сальдо изменилось (-755450,48 руб.), ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленными в материалы дела уведомлениями.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, по общему правилу, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей и ранее налоговый орган не взыскивал обязательные платежи в судебном порядке (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вместе с тем в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, если после такого предыдущего обращения вновь образовалась задолженность подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. п. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) и с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № в <адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, на основании которого был выдан судебный приказ №а-541/22/2024.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ 02а-541/22/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, после чего в установленный законом шестимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию заявленной задолженности, учитывая, что по требованию № налоговый орган до обращения с настоящим иском в суд, взыскивал обязательные платежи в судебном порядке, тем самым уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем, в установленные сроки налоговым органом были направлены налоговое требование, заявление о вынесении судебного приказа.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 (Сорок пять тысяч восемьсот сорок два) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца.

Судья И.Ю. Хомченко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение в законную силу не вступило.