РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 марта 2025 года г. Самара
Самарский областной суд в составе:
председательствующего судьи Родиной Т.А.
при секретаре Емельяновой Е.С..
с участием прокурора Горбачевой А.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании
административное дело № 3а-256/2025 по административному исковому заявлению ФИО2 ФИО10 ФИО3 ФИО9 о признании недействующими нормативных правовых актов в части,
с участием представителя административных истцов по доверенности ФИО1,
Установил :
приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2019 год.
Приказом от 7 октября 2019 года № 2201 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020 год.
Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год, утвержден приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014.
Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержден приказом № 2233 от 22 октября 2021 года.
Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержден приказом № 2077 от 8 ноября 2022 года.
Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год, утвержден приказом №2365 от 3 ноября 2023 года.
Приказ министерства № 1608 от 29 октября 2018 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 16.11.2018, в издании "Волжская коммуна", N 308(30543), 20.11.2018.
Приказ министерства от 7 октября 2019 года № 2201 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 18.10.2019, в издании "Волжская коммуна", N 158(30741), 23.10.2019 года.
Приказ министерства от 19 октября 2020 года № 2014 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 19.10.2020, в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020.
Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.
Приказ № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022.
Приказ № 2365 от 3 ноября 2023 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.
Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:704 включено в Перечень на 2019 год под пунктом 25202, в Перечень на 2020 год- под пунктом 22488, в Перечень на 2021 год- под пунктом 24632, в Перечень на 2022 год- под пунктом 2219, в Перечень на 2023 год- под пунктом 2176, в Перечень на 2024 год- под пунктом 2125.
ФИО2, ФИО3, являясь собственниками нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:704, обратились в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просили признать недействующими со дня принятия Перечни на 2019-2021 год в части включения в них нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:704.
Требования обоснованы тем, что вышеуказанный объект недвижимости не соответствует критериям статьи 378.2 НК РФ по сведениям ЕГРН, технической документации и по фактическому использованию. Включение объекта недвижимости в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц, нарушая их права и законные интересы.
Представитель административных истцов по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.
Министерство имущественных отношений Самарской области, заинтересованные лица- МИФНС России № 21 по Самарской области, Администрация г.о. Самары не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений Самарской области представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что поскольку нежилые помещения, расположенные на первых этажах многоквартирных жилых домов, используются под размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, помещение передано в аренду, министерство включило спорный объектов в Перечни исходя из отнесения его к объектам, предусмотренным п.п.2 п.1 ст. 378.2 НК РФ.
. Заслушав представителя административных истцов, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административных истцов подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).
В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Из материалов дела следует, что ФИО2 и ФИО3 на праве общей долевой собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:704 площадью 202,3 кв. м., расположенное по адресу: Самарская область, г. Самара, Октябрьский район. Московское шоссе, д. 53.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости нежилое помещение имеет назначение - нежилое, наименование - помещение н11 (строит).
Вышеуказанное нежилое помещение расположено в здании многоквартирного жилого дома с кадастровым номером 63:01:0642001:266.
Нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0642001:266 расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0642001:58 с видом разрешенного использования « для строительства жилой застройки (1-й этап)».
В представленном административным истцом техническом паспорте на нежилое помещение, выполненном Самарским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по состоянию на 22 августа 2012 года, в помещении расположено помещение. Подлинник технического паспорта обозревался в судебном заседании.
По сведениям технического паспорта, выполненного Самарским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» по состоянию на 15 октября 2010 года, в жилом доме по адресу: <...>, на 2 этаже расположены помещения без указания их назначения.
Мероприятия по определению вида фактического использования нежилого помещения на даты утверждения Перечней на 2019-2024 годы административным ответчиком не проводились.
Согласно информации, предоставленной ППК Роскадастр по Самарской области, договор аренды в реестровом деле с кадастровым номером 63:01:0642001:704 отсутствует.
Согласно договору № 01 аренды нежилого помещения, заключенному 5 сентября 2018 года между ФИО14 и индивидуальным предпринимателем ФИО13., помещение площадью 202,3 кв. м. передано в аренду в целях организации развлекательных, деловых и обучающих мероприятий различного формата.
1 апреля 2021 года ФИО2, ФИО3 заключили договор аренды нежилого помещения, в соответствии с которым помещение с кадастровым номером 63:01:0642001:704 площадью 202,3 кв. м передано в аренду ФИО4 для размещения Детской студии «Домми».
Данный договор продлен до 01.02.2003 года дополнительным соглашением от 1 марта 2022 года, затем до 01.01.2024 года дополнительным соглашением от 1 февраля 2023 года, а также до 01.12.2024 года дополнительным соглашением от 1 января 2024 года.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности ФИО15 является деятельность по организации отдыха и развлечений прочая.
По информации УФНС по Самарской области по адресу: <...> зарегистрирована контрольно-кассовая техника налогоплательщика ФИО16 с местом установки- ДОММИ Самара.
Таким образом, доказательств, подтверждающих назначение или расположение в помещении более 20 % помещений офисного или торгового назначения, общественного питания или бытового обслуживания, суду не представлено.
Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что включение вышеуказанного объекта недвижимости в Перечни на 2019- 2024 годы не соответствует критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и нарушает права и законные интересы административных истцов.
По сообщению УФНС по Самарской области после получения сведения об исключении объекта недвижимости с кадастровым номером 63:01:0642001:704 из Перечней на 2019-2020 годы будет произведен перерасчет налога на имущество физических лиц.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.
С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2019- 2024 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил :
Требования ФИО2 ФИО12, ФИО3 ФИО11
удовлетворить
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2017 года № 1608, в части включения в него под пунктом 25202 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:704
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, в части включения в него под пунктом 22488 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:704
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, в части включения в него под пунктом 24632 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:704
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в него под пунктом 2219 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:704
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, в части включения в него под пунктом под пунктом 2176 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:704
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него под пунктом 2125 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0642001:704
Опубликовать сообщение о принятом решении в издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.
Решение может быть обжаловано в четвертый апелляционный суд общей
юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья: Т.А. Родина
Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2025 года.