Решение по делу № 2А-692/2023 от 15.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2023 г. с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Челаевой Ю.А.,

при секретаре Свешниковой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело№ 2а-692/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска налоговый орган сослался на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, в связи наличием объектов налогообложения:

-земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: 446 380, <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером №; по адресу: 446 380, <адрес>»;

- -земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: 446 380, <адрес>.

ФИО1 направлялось:-

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 2074,0 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 1852,0 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, на сумму 2523,69 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налог своевременно не был уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени.

В адрес налогоплательщика направлено:

- требование об уплате земельного налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1890,82 рублей и пени в размере 28,13 рублей, в соответствии с которым на ФИО1 возложена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ год;

-требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1852,0 рублей и пни на сумму 22,58рублй, в соответствии с которым на ФИО1 возложена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

-требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1425,69 рублей, в соответствии с которым на ФИО1 возложена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ года

Данные требования ответчиком не исполнены.

Ввиду изложенного, МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогами пени.

Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, МИФНС обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 38,82 рублей, за 2018 г. налог в размере 1852,0 рублей, пени в размере 22,58 рублей ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2020 год налог в размере 1425,69 рублей. Всего на сумму 3339,09 рублей.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем сообщил в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в адрес суда направил письменные возражения на иск, просил в удовлетворении административного иска отказать, а также заявил ходатайство о применении норм законодательства о последствиях пропуска срока исковой давности.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.394 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб. - не позднее одного года со дня выявления недоимки.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности

-земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: 446 380, <адрес>( дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ);

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 446 380, <адрес>»( дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ) ;

- -земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 446 380, <адрес> ( дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за налоговый период 2017 год на сумму 2 074,0 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ по сведениям истца данный налог не оплачен, однако в связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику соответствующее требование не было направлено.

Также на основании ст. 52 Налогового кодекса РФ, административному ответчику было направлено -налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 1852,0 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1852,0 рублей и пени на сумму 22,58 рублей, в соответствии с которым на ФИО1 возложена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления указанных налоговых уведомлений и требования подтверждается материалами дела и не оспаривается стороной административного ответчика.

В связи с уклонением административного ответчика от уплаты земельного налога административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ с требованиями к мировому судье судебного участка № Красноярского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогами, пени

Суд приходит к выводу, что требования административного ответчика о взыскании с и административного ответчика недоимки по земельном налогу за ДД.ММ.ГГГГ года находятся за пределами срока исковой давности соответственно данные требований в части взыскании налога за 2017 год в размере 38,82 рубля и за 2018 год в размере 1852 рубля и пени в размере 22.58 рублей удовлетворению не подлежат. Отказывая в удовлетворении требований в части взыскания налога за 2018 год в размере 1852 рубля суд также принимает во внимание, что стороной истца предоставлены в судебное заседание квитанции об оплате ДД.ММ.ГГГГ налога в размере 522 рубля, 1077 рублей и 253 рубля на сумму 1852 рубля к налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ года( л.д.20).

При этом суд принимает во внимание, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ направленного в адрес административного ответчика установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а судебный приказ направлен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечению шестимесячного срока установленного для данной категории спора.

Суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога за 2020 год в размере 1425, 69 рублей также не подлежит удовлетворению, в виду следующего. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, на сумму 2523,69 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. расчет земельного налога произведен следующим образом:

-земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: 446 380, <адрес>

налоговая база -251877, доля в праве -1, налоговый вычет- 77820, налоговая ставка -0.30% количество месяцев владения 12/12 сумма начисленного налога 2089,0 рублей, при этом при исчислении данного налога применен повышающий коэффициент -4.

-земельный участок с кадастровым номером №; по адресу: 446 380, <адрес>: налоговая база 30 710 468 доля в праве 1/285, налоговый вычет 1210 налоговая ставка 0.30% количество месяцев владения 12/12 сумма начисленного налога 323,0 рублей.

- -земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: 446 380, <адрес> : налоговая база -84 434, доля в праве -1, налоговый вычет- 77820, налоговая ставка -0.30% количество месяцев владения 12/12 сумма начисленного налога 253,0 рублей.

Поскольку налог своевременно не был уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени и направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1425,69 рублей, в соответствии с которым на ФИО1 возложена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года( согласно предоставленных квитанций) произвел оплату налога на сумму 253,0 рублей, 323,0 рублей и на сумму 522 рубля( вместо суммы 2089,0 рублей.)

Оплату на сумму 522 рубля им произведена без учета повышающего коэффициента, что суд признает верным.

В силу абзаца 2 пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Поскольку земельный участок отнесен к земля населенных пунктов и предназначен под строительство жилого дома доводы административного ответчика об отсутствии оснований для применения повышающего коэффициента суд находит обоснованными. Соответственно исковые требования в данной части также не подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного и ст.ст. 175 – 180, 286 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноярский районный суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2023.

Судья Челаева Ю.А.