Судья: Трибунская Л.М. дело N 33а-10427/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

19 сентября 2023 года г.Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Сивохина Д.А.,

судей Ромадановой И.А. и Клюева С.Б.,

при секретаре Алиеве Н.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 23 по Самарской области на решение Кинельского районного суда Самарской области от 7 февраля 2023 г. по административному делу N 2а-277/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России N 23 по Самарской области о взыскании со ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Сивохина Д.А., пояснения представителя Межрайонной ИФНС России N 23 по Самарской области ФИО2, судебная коллегия

установила:

МИФНС России N 23 по Самарской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии со ст.430 НК РФ в рассматриваемых налоговых периодах, соответственно у него возникла обязанность уплаты обязательных платежей, которая в добровольном порядке не исполнена.

Налоговый орган с учетом уточнений просил взыскать задолженность в размере <данные изъяты> руб., из которых: <данные изъяты> руб. -страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года: налог за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> руб. – пеня; <данные изъяты> руб. – пеня, начисленная в связи с неуплатой страховых взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года) за ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 65).

Решением Кинельского районного суда Самарской области от 7 февраля 2023 г. в удовлетворении административного искового заявления отказано (л.д. 70-74).

В апелляционной жалобе налоговый орган выражает несогласие с решением суда, просит отменить, постановить по делу новый судебный акт которым административное исковое заявление с учетом уточнений удовлетворить (л.д. 77-81).

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в статье 3 определяет задачи административного судопроизводства, а в статье 6 - принципы, в том числе правильное рассмотрение административных дел, законность и справедливость при их разрешении.

Данные положения корреспондируют части 1 статьи 176 КАС РФ, согласно которой решение суда должно быть законным и обоснованным.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в соответствии с пунктом 2 ст. 309 КАС РФ, приходит к выводу, что обжалуемое решение суда подлежит отмене как не отвечающее вышеприведенным требованиям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Абзацем 1 п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Кроме того, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту учета.

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление N № от ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 30, 31).

Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в его адрес направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ года N № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д 46-48).

В установленный срок административный ответчик не исполнил требования налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка N № Кинельского судебного района Самарской области выдан судебный приказ N №, о взыскании с ФИО1 недоимки, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с возражениями должника (л.д. 18).

Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции пришел к выводу, об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований, поскольку административным ответчиком ФИО1 погашена задолженность по налогу и пени.

С такими выводами суда согласиться нельзя в виду следующего.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из материалов административного дела следует, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ г. в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога N №, согласно которому страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты> пеня за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года) за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ г<данные изъяты> руб.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 432 Налогового кодекса уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета.

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем ему были начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, предусмотренных Налогового Кодекса Российской Федерации.

Судом первой инстанции установлено и не оспаривается сторонами по делу, что ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 был произведен единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб<данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. который распределился в соответствии с п.7 ст. 45 Кодекса на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства установлены правила Министерством финансов РФ приказом от 12 ноября 2013г. N 107н.

В соответствии с указанными правилами обязательно заполнение поля «107» в поручении (квитанции), которые указывают на отчетный период и срок уплаты, за который производится платеж.

Согласно правил ведения карточки лицевого счета, если в квитанции не указан конкретный срок уплаты, зачитывается первая существующая недоимка по хронологии образования.

Таким образом, поступивший платежный документ распределился следующим образом:

- платеж в сумме <данные изъяты> руб. по виду платежа налог зачтен в счет погашения задолженности по Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ г.) за ДД.ММ.ГГГГ г. сумме <данные изъяты> руб. (начислено за ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты> руб.);

- платеж в сумме <данные изъяты> руб. по виду платежа налог зачтен в счет гашения задолженности по Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ г.) за ДД.ММ.ГГГГ г. сумме <данные изъяты> руб. (начислено за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб.);

- платеж в сумме <данные изъяты> руб. по виду платежа налог зачтен в счет погашения задолженности по Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ г.) за ДД.ММ.ГГГГ год сумме <данные изъяты> руб. (начислено за ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты> руб.);

- платеж в сумме <данные изъяты> руб. по виду платежа налог зачтен в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. (начислено за ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты> руб.)

В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платеж налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки в хронологическом порядке, что законодательству о налогах и сборах не противоречит.

При таких обстоятельствах отказ во взыскании ФИО1 задолженности по налогу в размере <данные изъяты> руб. противоречит положениям НК РФ.

С учетом изложенного решение Кинельского районного суда Самарской области ДД.ММ.ГГГГ г. подлежит отмене с вынесением нового судебного акта об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Кинельского районного суда Самарской области от 7 февраля 2023 г. отменить.

Постановить по делу новый судебный акт, которым взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> обязательные платежи и санкции на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года: налог за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> руб. – пеня<данные изъяты> руб. – пеня, начисленная в связи с неуплатой страховых взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года) за ДД.ММ.ГГГГ г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Мотивированное определение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ г.

Председательствующий:

Судьи: