Дело № 2а-403/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 августа 2022 года г. Бежецк

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе: председательствующего судьи Костиновой П.С.,

при секретаре судебного заседания Принцевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области (далее – налоговый орган, МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. (период с 01.01.2021 по 12.11.2021) в размере 28121 рубль 60 копеек, пени в размере 323 рубля 87 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. (период с 01.01.2021 по 12.11.2021) в размере 7302 рубля 53 копейки, пени в размере 84 рубля 10 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.08.2014 по 12.11.2021, следовательно, исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Приводя положения ст. 419, п. 7 ст. 431, ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, истец указал, что налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год в размере 28121 рубль 60 коп. Расчет проводится за период с 01.01.2021 по 12.11.2021, по день снятия с учета. Суммы фиксированного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составляет 32448 руб. (32448 руб./12 мес.=2704 руб. (сумма платежа за 1 мес.). 2704 руб.?10 мес. (количество отработанных полных месяцев)=27040 руб. (сумма платежа за 10 мес.). 2704 руб./30 дней (количество дней в ноябре)?12 дней (количество дней, отработанных в ноябре 2021 года, 12.11.2021 включительно)=1081 руб. 60 коп. (сумма платежа за 13 дней марта 2021 года). 27040 руб.+1081 руб. 60 коп.=28121 руб. 60 коп. (размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование к оплате).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес было направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.01.2022 №119 на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 28121,60 руб. и пени, начисленные на данную сумму страховых взносов в связи с неоплатой в срок в размере 323,87 руб. Соответственно недоимка по страховым взносам и пени по ОПС составляет 28445 руб. 47 коп. страховые взносы не уплачены. Наличие недоимки подтверждается выпиской из карточки расчетов с бюджетом.

Также ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: за 2021 год в размере 7302 руб. 53 коп. Расчет проводится за период с 01.01.2021 по 12.11.2021, по день снятия с учета. Расчет суммы фиксированного страхового взноса на ОМС за 2021 составляет 8426 руб. 8426 руб./12 мес.=702 руб. 17 коп. (сумма платежа за 1 мес.). 702 руб. 17 коп.?10 мес. (количество отработанных полных месяцев)=7021 руб. 67 коп. (сумма платежа за 10 мес.). 702 руб. 17 коп./30 дней (количество дней в ноябре)?12 дней (количество дней, отработанных в ноябре 2021 года, 12.11.2021 включительно)=280 руб. 86 коп. (сумма платежа за 12 дней ноября 2021 года). 7021 руб. 67 коп.+280 руб. 86 коп.=7302 руб. 53 коп. (размер страхового взноса на ОМС к оплате).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес было направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.01.2022 №119 на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7302,53 руб. и пени, начисленные на данную сумму страховых взносов в связи с неоплатой в срок в размере 84,10 руб. Соответственно недоимка по страховым взносам и пени по ОМС составляет 7386 руб. 63 коп. Страховые взносы не уплачены. Наличие недоимки подтверждается выпиской из карточки расчетов с бюджетом.

Требование №119 от 12.01.2022 было направлено ответчику заказной корреспонденцией 17.01.2022. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № письмо было вручено ФИО1 25.01.2022. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 17.1, главы 11.1 КАС РФ истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании недоимки с ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование к мировому судье судебного участка №2 Тверской области, которым был вынесен судебный приказ от 29.04.2022 №2а-704/2022, однако 06.06.2022 мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом заранее и надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом неоднократно заранее и надлежащим образом, однако судебная корреспонденция об извещении о слушании дела, направляемая ответчику по месту его регистрации, возвращена обратно в суд за истечением срока хранения. Таким образом, суд усматривает, что ответчик уклоняется от получения судебной корреспонденции, в связи с чем, полагает его надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте судебного заседания.

Принимая во внимание положения ч.2 ст. 289 КАС РФ, судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из положений ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 21.08.2014, снят с учета 12.11.2021.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (в редакции на период спорных правоотношений), указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Как следует из п.п. 1, 7 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

По смыслу положений ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, не исполнена.

В силу положений ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что обязательства по уплате страховых взносов ФИО1 не выполнялись, в результате чего по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование образовалась задолженность в размере 28121 рубль 60 коп., пени в размере 323 рубля 87 коп. и в размере 7302 рубля 53 коп., пени в размере 84 рубля 10 коп. соответственно.

Учитывая изложенные обстоятельства, МИФНС России № 2 по Тверской области административному ответчику ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а именно требование № 119 от 12.01.2022, в котором предлагалось в срок до 22.02.2022 погасить образовавшуюся задолженность, пени.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вопреки нормам действующего налогового законодательства направленное ФИО1 требование в установленный срок и в полном объеме исполнено не было.

Учитывая изложенное, а именно то, что административным ответчиком не выполнена обязанность по своевременной уплате страховых взносов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС России № 2по Тверской области требований.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на период, за который взыскиваются платежи).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование вынесен 29.04.2022, который определением мирового судьи судебного участка №2 Тверской области отменен 06.06.2022. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 07.07.2022, то есть с соблюдением срока.

Учитывая неисполнение ответчиком обязанности по погашению образовавшейся задолженности, недоимка по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. (период с 01.01.2021 по 12.11.2021) составляет 28121 рубль 60 копеек, пени - 323 рубля 87 копеек;

- на обязательное медицинское страхование за 2021 г. (период с 01.01.2021 по 12.11.2021) составляет 7302 рубля 53 копейки, пени - 84 рубля 10 копеек.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию с административного ответчика задолженности, пени судом проверен, произведен с учетом требований налогового законодательства.

Расчета, опровергающего правильность начисления недоимки по страховым взносам, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО1 взыскиваемой задолженности (ее погашении).

Учитывая факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования МИФНС России № 2 по Тверской области в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1 274 руб. 96 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в , проживающего по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. (период с 01.01.2021 по 12.11.2021) в размере 28121 (двадцать восемь тысяч сто двадцать один) рубль 60 копеек; пени в размере 323 (триста двадцать три) рубля 87 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. (период с 01.01.2021 по 12.11.2021) в размере 7302 (семь тысяч триста два) рубля 53 копейки; пени в размере 84 (восемьдесят четыре) рубля 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Бежецкого района государственную пошлину в размере 1 274 (одна тысяча двести семьдесят четыре) рубля 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд Тверской области.

Решение в окончательной форме принято 24 августа 2022 года.

Председательствующий

Дело № 2а-403/2022