Мотивированное решение изготовлено 02 сентября 2025 года

дело № 2а-4648/2025

66RS0007-01-2025-004206-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 19 августа 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Прокопенко Я.В.,

при помощнике судьи Афанасьевой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 в период с 30.09.2002 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, относится к плательщикам, включенным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. ФИО1 за 2023 г. должен был перечислить в бюджет: страховые взносы, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. за расчетный период 2023 года плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика за 2023 г. в размере 8 550 руб. 46 коп. Срок уплаты 01.07.2024. На указанную задолженность должнику выставлено требование об уплате задолженности № 1814 по состоянию на 25.05.2023, в котором ему предложено уплатить недоимку по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, пени в установленный срок (до 20.07.2023), требование добровольно не исполнено. ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика решения № 488 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023. 11.11.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки. 10.12.2024 судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ответчика в пользу федерального бюджета недоимку по страховым взносам, 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год в размере 8 550 руб. 46 коп., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 39 054 руб. 94 коп.

Административный истец, административный ответчик не явились в судебное заседание, извещены надлежащим образом.

Судом определено о рассмотрении дела при установленной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. за расчетный период 2023 года плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика за 2023 г. в размере 8 550 руб. 46 коп.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 30.09.2002 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, относится к плательщикам, включенным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

ФИО1 за 2023 г. должен был перечислить в бюджет не позднее 01.07.2024 страховые взносы, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. за расчетный период 2023 года плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика за 2023 г. в размере 8 550 руб. 46 коп.

Вышеуказанная обязанность ФИО1 не исполнена.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

На указанную задолженность должнику выставлено требование об уплате задолженности № 1814 по состоянию на 25.05.2023, в котором ему предложено уплатить сумму задолженности в установленный срок (до 20.07.2023), требование добровольно не исполнено.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что инспекцией не предпринимались меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, суд считает, что налоговым органом не допущено нарушения установленного пунктом 1 статьи 70Налогового кодекса Российской Федерации срока направления требования № 1814 по состоянию на 25.05.2023 об уплате задолженности, поскольку требование направлено до истечения предельного 9-месячного срока со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (01.01.2023 + 3 мес. + 6 мес.).

С 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Как было указано ранее, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Таким образом, на 01.01.2023 за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо, которое не стало положительным или нулевым на дату наступления следующего налогового периода, соответственно, направление налоговым органом нового требования налогоплательщику не требовалось.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей(пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Требование ответчиком не исполнено, что в соответствии с п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 16.08.2023 почтой в адрес налогоплательщика решения № 488 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, вслучаенеисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей(подпункт 1,2 пункта 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган 11.11.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

11.11.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-3996/2024 о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей вынесено определение от 10.12.2024 об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском истец обратился в суд 29.05.2025 г.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Поскольку доказательств уплаты страховых взносов, страховые взносы, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. за расчетный период 2023 года плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика за 2023 г. в размере 8 550 руб. 46 коп. не представлено, срок и порядок обращения за их взысканием налоговым органом соблюден, требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истцом заявлены ко взысканию с ответчика пени в размере 39 054 руб. 94 коп.

Согласно представленному налоговым органом расчету пени рассчитаны за период с 06.02.2024 по 07.10.2024 в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2016-2022 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 – 2022 гг., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 2022 гг., страховых взносов в совокупном размере за 2023 г., страховых взносов, 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год.

Страховые взносы, 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год взысканы с налогоплательщика в соответствии с настоящим судебным актом.

Решением Чкаловского районного суда г Екатеринбурга от 13.05.2025 по делу № 2а-2417/2025 с ФИО1 взысканы в пользу федерального бюджета недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере, за 2023 год в размере 45 842 рублей 00 копеек, в пользу местного бюджета недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 440 рублей 00 копеек.

Страховые взносы на ОПС за 2018, страховые взносы на ОМС за 2018г. взысканы в соответствии с решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 03.12.2021 по делу № 2а-4917/2021.

Налог на имущество физических лиц за 2021 г., страховые взносы на ОПС за 2021-2022 гг., страховые взносы на ОМС за 2022 г. взысканы в соответствии с решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 13.01.2025 по делу № 2а-411/2025.

Налог на имущество физических лиц за 2016-2018 гг., страховые взносы на ОПС за 2019 г., страховые взносы на ОПС за 2018 г. (сумма 1946, 45 руб.), страховые взносы на ОМС за 2019 г. были взысканы на основании судебного приказа № 2а-1855/2020 от 30.04.2020, данный судебный приказ на основании поступивших возражений должника отменен определением от 18.02.2021 г. После отмены судебного приказа налоговым органом не были приняты меры по дальнейшему принудительному взысканию вышеуказанной задолженности, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Налог на имущество физических лиц за 2020 г. был взыскан на основании судебного приказа № 2а-887/2022, данный судебный приказ на основании поступивших возражений должника отменен определением от 28.04.2022 г. После отмены судебного приказа налоговым органом не были приняты меры по дальнейшему принудительному взысканию вышеуказанной задолженности, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Страховые взносы на ОМС за 2021 г. были взысканы на основании судебного приказа № 2а-3091/2023, данный судебный приказ на основании поступивших возражений должника отменен определением от 25.09.2023 г. После отмены судебного приказа налоговым органом не были приняты меры по дальнейшему принудительному взысканию вышеуказанной задолженности, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 29.08.2023 г. по делу № 2а-5004/2023 отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за 2019г., страховых взносов по ОПС за 2020 г., страховых взносов по ОМС за 2020 г.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 13.01.2025 г. по делу № 2а-411/2025 отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ответчика страховых взносов на ОПС за 2017, 2020 гг., страховых взносов на ОМС за 2017, 2020гг., налога на имущество физических лиц за 2019 г. отказано.

Налоговым органом не представлено доказательств применения принудительных мер взыскания в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 32 448 руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, нормы НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, не допускается взыскание пени, если нет обязанности по уплате налога или истек срок на принудительное взыскание.

Поскольку вышеуказанными судебными актами отказано в удовлетворении требований о взыскании с налогоплательщика налогов и сборов: налога на имущество физических лиц за 2019 г., страховых взносов по ОПС за 2017, 2020 гг., страховых взносов по ОМС за 2017, 2020 гг., а также налоговым органом не предпринимались меры по своевременному обращению в суд с административным исковым заявлением после отмены судебных приказов о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016-2018, 2020 гг., страховых взносов на ОПС за 2019 г., страховых взносов на ОПС за 2018 г. (сумма 1946, 45 руб.), страховых взносов на ОМС за 2019, 2021гг., непринятиямер принудительного взыскания в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 32 448 руб.,указанные суммы подлежат исключению из расчета пени, заявленных ко взысканию с ответчика.

При таких обстоятельствах, обоснованным следует признать начисление налоговым органом пени на налог на имущество за 2014-2015 гг., 2021-2022 г., страховые взносы по ОПС за 2018 (сумма 26 545 руб.), 2021 (сумма 7 663, 72 руб.), 2022 гг., страховые взносы по ОМС за 2018, 2022 гг., страховые взносы в совокупном размере за 2023 г., страховые взносы, 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. за 2023 г.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составит 18 696 рублей 42 копейки за период с 06.02.2024 по 07.10.2024.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек в доход бюджета.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и сборов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу федерального бюджета недоимку по страховым взносам, 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год в размере 8 550 рублей 46 копеек, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ, в сумме 18 696 рублей 42 копейки за период с 06.02.2024 по 07.10.2024.

Взыскатьс ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Я.В. Прокопенко