Дело №2а-2069/2025
УИД № 22RS0013-01-2025-001548-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 мая 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Курносовой А.Н.
при секретаре Плаксиной С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира, соответствующей пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира, соответствующей пени.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2019 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход». Порядок проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.
Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 состоял на учете в качестве «самозанятого» с 25 ноября 2020 года по 14 октября 2024 года. Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.
Административному ответчику исчислен налог на профессиональный доход: за август 2023 года- 345 руб. 15 коп., за сентябрь 2023 года- 183 руб. 15 коп., за октябрь 2023 года- 311 руб. 40 коп., за ноябрь 2023 года- 369 руб. 15 коп., за декабрь 2023 года- 620 руб. 10 коп., за январь 2024 года- 285 руб. 90 коп., за февраль 2024 года- 174 руб. 45 коп., за март 2024 года- 238 руб. 05 коп., за апрель 2024 года- 141 руб. 33 коп., за май 2024 года- 573 руб. 09 коп., за июнь 2024 года- 682 руб. 34 коп.,
Данный налог административным ответчиком не оплачен.
14 июня 2022 года ФИО1 было выдано разрешение на пользование объектами животного мира 22 247587 на период с 14 июня 2022 года по 30 сентября 2022 года.
Согласно пункту 1 статьи 333.1 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира. ФИО1 был исчислен сбор за 2022 год в размере 120 руб., который им не уплачен.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года в размере 01 руб. 87 коп. (по налогу на доходы физических лиц за 2017 год). С 1 января 2023 года по 5 августа 2024 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов, на сбор за пользование объектами животного мира и по налогу на профессиональный доход в сумме 6435 руб. 84 коп.
Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный налог за август 2023 года- 345 руб. 15 коп., за сентябрь 2023 года- 183 руб. 15 коп., за октябрь 2023 года- 311 руб. 40 коп., за ноябрь 2023 года- 369 руб. 15 коп., за декабрь 2023 года- 620 руб. 10 коп., за январь 2024 года- 285 руб. 90 коп., за февраль 2024 года- 174 руб. 45 коп., за март 2024 года- 238 руб. 05 коп., за апрель 2024 года- 141 руб. 33 коп., за май 2024 года- 573 руб. 09 коп., за июнь 2024 года- 682 руб. 34 коп.; сбор за пользование объектами животного мира за 2022 год в размере 120 руб. 00 коп.; пени в сумме 6417 руб. 63 коп., всего 10462 руб. 74 коп.
Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Разрешая административные исковые требования в части взыскания налога на профессиональный доход, суд исходит из следующего.
В силу части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее- Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».
В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Частями 1, 4, 10 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.
Объектом налогообложения, согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).
По делу установлено, что ФИО1 состоял на учете в качестве «самозанятого» с 25 ноября 2020 года по 14 октября 2024 года. Соответственно, он является плательщиком налога на профессиональный доход.
На основании части 1 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые ставки предусмотрены статьей 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ и устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Статьей 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ предписано, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6).
ФИО1, будучи плательщиком налога на профессиональный доход, обязанность по уплате налога за август 2023 года в размере 345 руб. 15 коп. (по сроку уплаты 28 сентября 2023 года), за сентябрь 2023 года в размере 183 руб. 15 коп. (по сроку уплаты 30 октября 2023 года), за октябрь 2023 года в размере 311 руб. 40 коп. (по сроку уплаты 28 ноября 2023 года), за ноябрь 2023 года в размере 369 руб. 15 коп. (по сроку уплаты 28 декабря 2023 года), за декабрь 2023 года в размере 620 руб. 10 коп. (по сроку уплаты 29 января 2024 года), за январь 2024 года в размере 285 руб. 90 коп. (по сроку уплаты 28 февраля 2024 года), за февраль 2024 года в размере 174 руб. 45 коп. (по сроку уплаты 28 марта 2024 года), за март 2024 года в размере 238 руб. 05 коп. (по сроку уплаты 3 мая 2024 года), за апрель 2024 года в размере 141 руб. 33 коп. (по сроку уплаты 28 мая 2024 года), за май 2024 года в размере 573 руб. 09 коп. (по сроку уплаты 28 июня 2024 года), за июнь 2024 года в размере 682 руб. 34 коп. (по сроку уплаты 28 июля 2024 года), не исполнил.
На день разрешения административного спора указанные суммы не уплачены. Доказательства обратного ФИО1 не представлены.
Разрешая требование административного иска в части взыскания сбора за пользование объектами животного мира, суд принимает во внимание следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 333.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.
Объектами обложения, согласно пункту 1 статьи 333.2 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Размеры ставок сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в следующих размерах, указанных в пункте 1 статьи 333.3 Налогового кодекса Российской Федерации (сурок- 60 руб.).
Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира (пункт 1 статьи 333.4 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 333.5 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в пункте 1 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира (пункт 1).
Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира (пункт 3).
Приказом ФНС России от 26 февраля 2006 года № САЭ-3-21/108@ были утверждены формы сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира.
В справочнике кодов наименований объектов животного мира код 183 объекта животного мира- сурок (Приложение № 1 к Рекомендациям по заполнению формы сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира).
Из материалов дела установлено, что ФИО1 14 июня 2022 года было выдано разрешение 22 247587 (до 30 сентября 2022 года) на пользование объектами животного мира по коду наименования объекта 183 (сурок), в количестве 2 штук, с исчисленной суммой сбора- 120 руб. 00 коп.
Сведения о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира были представлены Минприроды Алтайского края в налоговый орган 5 августа 2022 года.
Сбор за пользование объектами животного мира за 2022 год в размере 120 руб. 00 коп. административным ответчиком ФИО1 не уплачен.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 17 августа 2023 года налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 192321 от 24 июля 2023 года об уплате в срок до 12 сентября 2023 года налога на доходы физических лиц в сумме 25638 руб. 54 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 1329 руб. 88 коп.
Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Налоговый орган, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
По делу установлено, что требование № 192321 от 24 июля 2023 года подлежало исполнению ФИО1 в срок до 12 сентября 2023 года. Обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежало подаче не позднее 12 марта 2024 года.
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к мировому судье судебного участка № 3 г. Бийска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась 5 сентября 2024 года. Судебный приказ по административному делу № 2а-3545/2024 был выдан 17 сентября 2024 года и отменен 26 сентября 2024 года.
Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 14 марта 2025 года обратилась с указанным административным исковым заявлением в Бийский городской суд Алтайского края.
Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган пропустил срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Разрешая заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о восстановлении срока на обращение с административным иском в суд, суд исходит из наличия обстоятельств, объективно препятствующих административному истцу своевременно обратиться в суд, при том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также учитывая, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы задолженности.
С учетом изложенного причины пропуска Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю срока на обращение с административным иском в суд возможно признать уважительными, в связи с чем он подлежит восстановлению.
Поскольку при рассмотрении дела нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязательства по уплате налога на профессиональный доход и сбора за пользование объектами животного мира, соблюдение налоговым органом процедуры взыскания и восстановление административному истцу срока обращения в суд, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанной выше сумм налога и сбора.
Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.
По делу установлено, что решением № 1594 от 29 марта 2021 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 13416 руб. 00 коп.
Решением налогового органа от 15 апреля 2021 года за № 6898 ФИО1 привлечен к ответственности за нарушение налогового правонарушения, ему доначислен налог на доходы физических лиц за 2018 года в размере 13416 руб. 00 коп.
Бийским городским судом Алтайского края от 5 декабря 2022 года принято решение, вступившее в законную силу 7 февраля 2023 года, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 13166 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 13466 руб. 00 коп., всего 26582 руб. 00 коп. (административное дело № 2а-4176/2022).
Из представленного Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю расчета пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год следует, что административный истец произвел начисление пени на сумму 250 руб. за период с 16 апреля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 01 руб. 87 коп. Вместе с тем, решением Бийского городского суда Алтайского края от 5 декабря 2022 года по административному делу № 2а-4176/2022 установлено уменьшение налога на доходы физических лиц за 2017 год с 13416 руб. 00 коп. до 13166 руб. 00 коп., то есть на 250 руб. 00 коп. При таких обстоятельствах правовых оснований для начисления пени на задолженность в размере 250 руб. и взыскании 01 руб. 87 коп. не имеется. В указанной части требование административного иска удовлетворению не подлежит.
По состоянию на 31 декабря 2022 года в ЕНС перенесено отрицательное сальдо в размере 26662 руб. 00 коп., из них по: налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 31ё мая 2021 года) в размере 13166 руб. 00 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (по сроку уплаты 31 мая 2021 года) в размере 13416 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 24 октября 2020 года в размере 80 руб. 00 коп.
Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 5 августа 2024 года составила 6100 руб. 69 коп.:
с 1 января 2023 года по 12 января 2023 года- 79 руб. 96 коп. (26652 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 12 дней);
с 13 января 2023 года по 13 января 2023 года- 06 руб. 66 коп. (26652 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 1 день);
26652 руб. 00 коп. – 26 руб. 00 коп. (уплачены 13 января 2023 года)= 26626 руб. 00 коп.;
с 14 января 2023 года по 23 марта 2023 года- 459 руб. 30 коп. (26626 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 69 дней);
26626 руб. 00 коп. – 987 руб. 46 коп. (уплачены 23 марта 2023 года) = 25638 руб. 54 коп.;
с 24 марта 2023 года по 23 июля 2023 года- 781 руб. 98 коп. (25638 руб. 54 коп. х (7,5%:300) х 122 дня);
с 24 июля 2023 года по 25 июля 2023 года- 14 руб. 53 коп. (25638 руб. 54 коп. х (8,5%:300) х 2 дня);
25638 руб. 54 коп. – 50 руб. 00 коп. (уплачены 25 июля 2023 года) = 25588 руб. 54 коп.;
с 26 июля 2023 года по 14 августа 2023 года- 145 руб. 00 коп. (25588 руб. 54 коп. х (8,5%:300) х 20 дней);
с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года- 348 руб. 00 коп. (25588 руб. 54 коп. х (12%:300) х 34 дня);
с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года- 465 руб. 71 коп. (25588 руб. 54 коп. х (13%:300) х 42 дня);
с 30 октября 2023 года по 9 ноября 2023 года- 140 руб. 74 коп. (25588 руб. 54 коп. х (15%:300) х 11 дней);
25588 руб. 54 коп. – 50 руб. 00 коп. (уплачены 9 ноября 2023 года);
с 10 ноября 2023 года по 17 декабря 2023 года- 485 руб. 23 коп. (25538 руб. 54 коп. х (15%:300) х 38 дней);
с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года- 3051 руб. 00 коп. (25538 руб. 54 коп. х (16%:300) х 224 дня);
с 29 июля 2024 года по 5 августа 2024 года- 122 руб. 58 коп.(25538 руб. 54 коп. х (18%:300) х 8 дней).
Сумма пеней на задолженность по сбору за пользование объектами животного мира за 2022 год за период с 1 января 2023 года по 5 августа 2024 года составила 28 руб. 54 коп.:
с 1 января 2023 года по 20 июня 2023 года- 05 руб. 13 коп. (120 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 171 день);
с 21 июня 2023 года по 23 июля 2023 года- 00 руб. 99 коп. (120 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 33 дня);
с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года- 00 руб. 75 коп. (120 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 22 дня);
с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года- 01 руб. 63 коп. (120 руб. 00 коп. х (12%:300) х 34 дня);
с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года- 02 руб. 18 коп. (120 руб. 00 коп. х (13%:300) х 42 дня);
с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года- 02 руб. 94 коп. (120 руб. 00 коп. х (15%:300) х 49 дней);
с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года- 14 руб. 34 коп. (120 руб. 00 коп. х (16%:300) х 224 дня);
с 29 июля 2024 года по 5 августа 2024 года- 00 руб. 58 коп. (120 руб. 00 коп. х (18%:300) х 8 дней).
Налог на профессиональный доход не входит в совокупную обязанность налогоплательщика, в связи с этим пени на него начисляются отдельно.
Сумма пеней на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с 29 сентября 2023 года по 5 августа 2024 года составила 300 руб. 18 коп.:
с 29 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года- 04 руб. 64 коп. (345 руб. 15 коп. х (13%:300) х 31 день);
с 30 октября 2023 года по 30 октября 2023 года- 00 руб. 17 коп. (345 руб. 15 коп. х (15%:300) х 1 день);
с 31 октября 2023 года по 28 ноября 2023 года- 07 руб. 66 коп. (528 руб. 30 коп. х (15%:300) х 29 дней);
с 29 ноября 2023 года по 17 декабря 2023 года- 07 руб. 98 коп. (839 руб. 70 коп. х (15%:300) х 19 дней);
с 18 декабря 2023 года по 28 декабря 2023 года- 04 руб. 93 коп. (839 руб. 70 коп. х (16%:300) х 11 дней);
с 29 декабря 2023 года по 29 января 2024 года- 20 руб. 63 коп. (1208 руб. 85 коп. х (16%:300) х 32 дня);
с 30 января 2024 года по 28 февраля 2024 года- 29 руб. 26 коп. (1828 руб. 95 коп. х (16%:300) х 30 дней);
с 29 февраля 2024 года по 28 марта 2024 года- 32 руб. 71 коп. (2114 руб. 95 коп. х (16%:300) х 29 дней);
с 29 марта 2024 года по 2 мая 2024 года- 42 руб. 73 коп. (2289 руб. 30 коп. х (16%:300) х 35 дней);
с 3 мая 2024 года по 28 мая 2024 года- 35 руб.05 коп. (2527 руб. 35 коп. х (16%:300) х 26 дней);
с 29 мая 2024 года по 28 июня 2024 года- 44 руб. 12 коп. (2668 руб. 68 коп. х (16%:300) х 31 день);
с 29 июня 2024 года по 28 июля 2024 года- 51 руб.87 коп. (3241 руб. 77 коп. х (16%:300) х 30 дней);
с 29 июля 2024 года по 29 июля 2024 года- 01 руб. 95 коп. (3241 руб. 77 коп. х (18%:300) х 1 день);
с 30 июля 2024 года по 5 августа 2024 года- 16 руб. 48 коп. (3924 руб. 11 коп. х (18%:300) х 7 дней).
Общая сумма пеней составила 6429 руб. 41 коп. (6100 руб. 69 коп.- на совокупную обязанность по уплате налогов, 28 руб. 54 коп. – на сбора за пользование объектами животного мира, 300 руб. 18 коп.- на задолженность по налогу на профессиональный доход).
Согласно сведениям из единого налогового счета задолженность по пене частично оплачена в сумме 20 руб. 08 коп. (4 октября 2024 года- 00 руб. 24 коп., 14 октября 2024 года- 00 руб. 13 коп., 16 октября 2024 года- 99 руб. 48 коп., 12 ноября 2024 года- 00 руб. 01 коп., 13 января 2025 года- 01 руб. 71 коп., 26 февраля 2025 года- 17 руб. 51 коп.).
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 6409 руб. 33 коп. (6429 руб. 41 коп. – 20 руб. 08 коп.).
В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:
недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 345 руб. 15 коп., за сентябрь 2023 года в размере 183 руб. 15 коп., за октябрь 2023 года в размере 311 руб. 40 коп., за ноябрь 2023 года в размере 369 руб. 15 коп., за декабрь 2023 года в размере 620 руб. 10 коп., за январь 2024 года в размере 285 руб. 90 коп., за февраль 2024 года в размере 174 руб. 45 коп., за март 2024 года в размере 238 руб. 05 коп., за апрель 2024 года в размере 141 руб. 33 коп., за май 2024 года в размере 573 руб. 09 коп., за июнь 2024 года в размере 682 руб. 34 коп.;
сбор за пользование объектами животного мира за 2022 год в размере 120 руб. 00 коп.;
пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 5 августа 2024 года в сумме 6100 руб. 69 коп.;
пени на недоимку по сбору за пользование объектами животного мира за период с 1 января 2023 года по 5 августа 2024 года в сумме 28 руб. 54 коп.;
пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с 29 сентября 2023 года по 5 августа 2024 года в сумме 300 руб. 18 коп.,
всего: 10453 руб. 44 коп.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья А.Н. Курносова
Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года.