УИД 74RS0001-01-2022-008313-28

Дело № 2-1322/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года город Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Хабиной И.С.,

при секретаре судебного заседания Ягановой М.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ИФНС по Советскому району г. Челябинска о возврате излишне уплаченной суммы налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском, в котором просил обязать ИФНС по Советскому району г. Челябинска вернуть излишне уплаченный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 33920 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ года истец посредством электронной связи через личный кабинет налогоплательщика подал в ИФНС по советскому району г. Челябинска декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой заявил социальный налоговый вычет. Из телефонного разговора с сотрудником ИФНС он узнал, что следует также подать заявление о возврате излишне уплаченного налога, после чего обратился с соответствующим заявлением в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ года по результатам камеральной проверки декларации налоговым органом запрошены дополнительные документы, а ДД.ММ.ГГГГ. направлено сообщение об отказе в возврате налога по причине нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного суммы. ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком подана уточненная декларация с приложением недостающих документов, ДД.ММ.ГГГГ. подано повторное заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного суммы, а ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом направлено сообщение об отказе в возврате налога по причине нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного суммы. Истец полагал, что срок подачи заявления им не пропущен, поскольку декларацию по налогу на доходы физических лиц он подал в установленный законом срок.

Истец ФИО1, его представитель по устному ходатайству ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержали с учетом уточнений. Настаивали на их удовлетворении.

Представитель ответчика ИФНС по Советскому району г. Челябинска ФИО3, Действующая по доверенности с иском не согласилась, указав на пропуск истцом срока для подачи заявления о возврате налога. Представила письменные возражения.

Суд, выслушав стороны, свидетеля, исследовав письменные материалы дела приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент спорных отношений, сумма излишне уплаченного налога, подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иному налогам, погашение недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату в порядке, предусмотренном указанной статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 9 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты суммы налога.

Из материалов дела следует, что налоговая декларация, в которой ФИО1 заявлено о праве на предоставление соответствующих вычетов была подана им в установленный законом трехлетний срок, что не оспаривалось при рассмотрении дела представителями налоговых органов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, предоставление социального налогового вычета связано со своевременной подачей налоговой декларации.

В своевременно поданной налоговой декларации истец заявил о своем праве на предоставление ему социального и инвестиционного налоговых вычетов, данное право было подтверждено налоговым органом по итогам проведенной камеральной проверки, что налоговым органом не оспаривалось. Из сообщений ИФНС по Советскому району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ следует, что у истца имеется право на зачет излишне уплаченных сумм налога в сумме 2331 руб. и 31 589 руб. (всего 33 920руб)

При этом обязанность налогоплательщика одновременно с подачей налоговой декларации, в которой налогоплательщиком заявляется право на предоставление налоговых вычетов по НДФЛ, одновременно предоставлять в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога, прямо не предусмотрена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 ссылается в обоснование исковых требований, что обращался с налоговой декларацией за ДД.ММ.ГГГГ год через личный кабинет налогоплательщика, в котором возможность заявить о возврате излишне уплаченного налога при подаче налоговой декларации отсутствовала, а специалистом ИФНС в телефонном разговоре с истцом было указано на то, что сам фат подачи декларации и является основанием для зачета (возврата) излишне уплаченных денежных средств. Факт отсутствия технической возможности для одновременного обращения с заявлением с подачей декларации в редакции программно-технического комплекса, действовавшего на момент направления декларации истцом подтвердила и допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля ФИО4,

Кроме того, в соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 N 173-О статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9). Из содержания указанных положений в их взаимосвязи следует, что оспариваемая М. норма направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации Российской Федерации).

Из правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 мая 2017 года N 959-0, следует, что в случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания; в связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога..

В силу п. п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 79 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Право налогоплательщика на получение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц подтверждается налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц, срок проведения которой в силу статьи 88 Кодекса составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые вычеты. Без проведения камеральной налоговой проверки и подтверждения налоговым органом права на возврат денежных средств из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, суммы излишне уплаченного налога у налогоплательщика не возникает. Таким образом, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 статьи 78 Кодекса), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 Кодекса (письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 февраля 2017 года N 03-04-05/9949).

Истец своевременно обратился в налоговый орган с декларацией по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, в которой заявил социальный налоговый вычет.

Без проведения камеральной налоговой проверки и подтверждения налоговым органом право на возврат денежных средств из бюджета бюджетной системы Российской Федерации суммы излишне уплаченного налога у налогоплательщика не возникает.

ДД.ММ.ГГГГ года по результатам камеральной проверки декларации налоговым органом подтверждена сумма налогового вычета общей суммой 33920 руб., о чем истец узнал из сообщения в личном кабинете налогоплательщика в тот же день. При этом заявление о возврате излишне уплаченного налога впервые было подано налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в обоснование уважительности причин подачи декларации в последние дня срока истцом представлены документы, подтверждающие тяжелые жизненные обстоятельства, связанные с болезнями близких родственников, самого истца, объявлением режима самоизоляции в связи с распространением новой коронавирусной инфекции и др.

Исходя из вышеизложенного, учитывая правовую позицию, изложенную в вышеприведенных определениях Конституционного Суда Российской Федерации, из которой следует, что оспариваемая норма (пункт 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации) не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации), при этом истец обратился в суд с иском в пределах трехгодичного срока исковой давности с момента, когда ему стало известно о результатах камеральной проверки, учитывая сложные жизненные обстоятельства в семье истца, суд приходит к выводу, что имеются основания для удовлетворения исковых требований истца.

На основании изложенного, Руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС по Советскому району г. Челябинска, удовлетворить.

Взыскать с ИФНС по Советскому району г. Челябинска, в пользу ФИО1 излишне уплаченные налоги за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 33920 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Советский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: