РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 декабря 2023 года г. Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Айнулина Г.С.,

при секретаре судебного заседания Фроловой К.А.,

рассмотрев административное дело №2а-644/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование, пени по ним,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 70787 рублей 63 копейки, из которых по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии налог за 2019 год в размере 29354 рубля 00 копеек, пени в размере 91 рубль 73 копейки за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 по требованию №285 от 16.01.2020; налог за 2020 год в размере 27310 рублей 40 копеек, пени в размере 27 рублей 08 копеек за период с 19.11.2020 по 25.11.2020 по требованию №54934 от 26.11.2020; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог за 2019 год в размере 6884 рублей 00 копеек, пени в размере 21 рубль 51 копейка за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 по требованию №285 от 16.01.2020; налог за 2020 год в размере 7091 рубль 88 копеек, пени в размере 07 рублей 03 копейки за период с 19.11.2020 по 25.11.2020 по требованию №54934 от 26.11.2020.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги.

ФИО1 (ИНН <***>) с 28.09.2009 по 03.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и, в соответствии со ст. 34 НК РФ, была обязана своевременно уплачивать страховые взносы. За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не в полном объеме уплатила страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в результате чего образовалась задолженность по страховым взносам на ОМС налог в размере 13975 рублей 88 копеек, пени в размере 28 рублей 54 копейки; по страховым взносам на ОПС налог в размере 56664 рубля 40 копеек, пени в размере 118 рублей 81 копейка.

В связи с неуплатой в срок страховых взносов в адрес ФИО1 направлены требования №285 от 16.01.2020, №54934 от 26.11.2020. В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил. Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. 16.03.2021 мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, который 10.07.2023 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает (л.д. 4-6).

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 57), в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не известила, ходатайство об отложении не заявляла.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав административное дело, обозрив материалы дела №, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно в установленный срок уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп. 2 п. 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Положениями ст. 430 НК РФ (здесь и далее по тексту - в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3).

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5).

В п. 2 ст. 432 НК РФ (действовавшем на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3)

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ (п. 5, п. 6).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6).

Судом установлено, что ФИО1 стояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28.09.2009 по 03.11.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.8-10). В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неуплатой в установленный срок вышеуказанных страховых взносов в адрес ФИО1 направлены требования:

- №285 на 16.01.2020 об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля 00 копеек и пени в размере 91 рубль 73 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля 00 копеек и пени 21 рубль 51 копейка, а всего – 36351 рубль 24 копейки со сроком исполнения до 29.01.2020 (л.д.30).

- №54934 на 26.11.2020 об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27310 рублей 40 копеек и пени в размере 27 рублей 08 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7091 рублей 88 копеек и пени 07 рублей 03 копейки, а всего – 34436 рублей 39 копеек со сроком исполнения до 29.12.2020 (л.д.27).

Требование ФИО1 получено в соответствии с п. 4 ст. 31 и п. 4 ст. 69 НК РФ (л.д. 28);

Таким образом, задолженность ФИО1 составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 года – 56664 рубля 40 копеек, пени – 118 рублей 81 копейка; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 и 2020 года – 13975 рублей 88 копеек, пени 28 рублей 54 копейки. Доказательств оплаты вышеуказанных страховых взносов административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Так как Федеральный закон от 23.11.2020 №374-ФЗ, которым в абз.4 п.1 ст.48 НК РФ цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (п.9 ст.1), вступил в законную силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (п.2 ст.9), а требования об уплате налога №285 от 16.01.2020 и №54934 на 26.11.2020 выставлены налогоплательщику до указанной даты, следовательно, к правоотношениям о взыскании задолженности, указанной в требованиях об уплате налога, подлежит применять положения ст.48 НК РФ в редакции, предшествующей принятию Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ.

Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 12.03.2021, т.е. по всем требованиям в сроки, установленные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок исполнения по требованиям №285 на 16.01.2020 и №54934 на 26.11.2020 установлен до 29.12.2020, следовательно, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа до 29.06.2021. Межрайонное ИФНС России № 3 по Самарской области обратилось в суд 12.03.2021, т.е. в установленные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ сроки.

16.03.2021 мировым судьей судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области выдан судебный приказ от 16.03.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 161925 рублей 99 копеек. Определением от 10.07.2023 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ № (л.д. 31).

С данным административным заявлением налоговый орган обратился в суд 04.09.2023, т.е. в сроки, установленные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ (срок обращения до 10.01.2024).

Учитывая, что административным ответчиком недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 года в общей сумме 56664 рубля 40 копеек; пени в размере 91 рубль 73 копейки за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 по требованию №285 от 16.01.2020; в размере 27 рублей 08 копеек за период с 19.11.2020 по 25.11.2020 по требованию №54934 от 26.11.2020; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 и 2020 года в общей сумме 13975 рублей 88 копеек, пени в размере 21 рубль 51 копейка за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 по требованию №285 от 16.01.2020; в размере 07 рублей 03 копейки за период с 19.11.2020 по 25.11.2020 по требованию №54934 от 26.11.2020, а всего на общую сумму 70787 рублей 63 копейки не погашена, заявленные административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 2323 рубля 63 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность (недоимку) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 рубля 00 копеек, пени за период с 01.11.2020 по 15.01.2020 в сумме 91 рубль 73 копейки; за 2020 в сумме 27310 рублей 40 копеек, пени за период с 19.11.2020 по 25.11.2020 в сумме 27 рублей 08 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рубля 00 копеек, пени за период с 01.11.2020 по 15.01.2020 в сумме 21 рубль 51 копейка; за 2020 в сумме 7091 рубль 88 копеек, пени за период с 19.11.2020 по 25.11.2020 в сумме 07 рублей 03 копейки, а всего взыскать - 70787 (семьдесят тысяч семьсот восемьдесят семь) рублей 63 копейки, из которых: сумма основной задолженности –70640 рублей 28 копеек, сумма санкций – 147 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2323 рубля 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 18.12.2023

Судья -