УИД 23RS0044-01-2022-003048-75

Дело № 2а-164/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 11 мая 2023 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего

Вихора П.Н.,

при секретаре судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Заместитель начальника ИФНС России по Северскому району ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 3 316 рублей, пени в размере 2729 рублей; недоимку по транспортному налогу в размере 100 950 рубля, пени в размере 29 645,68 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1501,99 рубля, пени в размере 345,72 рублей, указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам и пени послужило неисполнение административным ответчиком обязанности по их уплате в установленный законом срок.

В связи с реорганизацией ИФНС по Северскому району произведена замена истца на его правопреемника Межрайонную ИФНС № 11 по Краснодарскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела уведомлялся надлежащим образом, представил письменное заявление, в котором на административных исковых требований настаивал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО4 в судебное заседание не явились, о дате и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, рассмотреть дело в свое отсутствие не просили, ходатайств по существу спора не представили.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 358-361 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 389-394 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст. 402-406 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости либо их инвентаризационной стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В силу п. 2 ст. 8 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Также ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью № кв.м, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежат транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ - автомобиль BMW 750LI VIN №, 2007 года выпуска; с ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль BMW X6 XDRIVE35I VIN №, 2009 года выпуска.

Налоговым органом произведен расчет суммы налогов за 2016-2020г.г. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщик требования не исполнил, сумму задолженности не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

Поскольку суммы налога налогоплательщиком в установленный законом срок уплачены не были, истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из абз. 3 - 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ, Письма Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444, при использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе. Сведений об обращении ФИО4 с соответствующим заявлением не представлено.

В соответствии с п. 23, 24 Приказа ФНС России от 22.08.2017 года № ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Пунктами 9, 10 Приказа установлено, что для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Из материалов дела следует, что на имя ФИО2 открыт личный кабинет налогоплательщика, в котором ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом размещены требования об уплате налога №.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, с учетом наличия информации в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», подтверждают направление и получение ФИО2 требований, не выполнение которых послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

В связи с неуплатой налога, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в сумме 138 488,39 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, превысила 10 000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок на обращение в суд за взысканием с ФИО2 недоимки и пени по налогам, подлежащим уплате до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая положения ст. 48 НК РФ, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения установленного в требовании об уплате налога (до ДД.ММ.ГГГГ). С заявлением судебного приказа налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГГГ. После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Возражая против административных исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу, административный ответчик указывает на то, что лишен возможности пользоваться принадлежащими ему автомобилями в связи с их утратой и прекращением права собственности.

ФИО2 обратился в суд с иском к МРЭО № ГИБДД ГУ МВД России по Краснодарскому краю о признании транспортных средств безвозвратно утраченными и установлении факта прекращения права собственности на транспортные средства, указав о том, что в 2010 году заложил принадлежащие ему автомобили BMW 750LI, VIN №, 2007 года выпуска и BMW X6 XDRIVE35I, VIN №, 2009 года выпуска в авто-ломбард <адрес>, передав вместе с автомобилями документы и ключи.

Снять с учета транспортные средства он не имеет возможности, поскольку судебным приставом-исполнителем Северского РОСП ГУФССП России по Краснодарскому краю в отношении указанных автомобилей установлены ограничения на проведение регистрационных действий. Транспортные средства постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ объявлялись в розыск. ДД.ММ.ГГГГ розыск прекращен, транспортные средства не разысканы.

Решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований ФИО2 отказано. Указанное решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением суда установлено, что доказательств, подтверждающих тот факт, что ФИО2 в 2010 году заложил принадлежащие ему транспортные средства в ломбард, не имеется. Попытки по поиску документов, свидетельствующих о передаче автомобилей по договору займа или залога (залоговый билет) ФИО2 начаты только в 2021 году.

Регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 НК РФ признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства.

В п. 2 ст. 358 Кодекса определен перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения.

Указанные ФИО2 основания выбытия транспортных средств из его владения к поименованным в ст. 358 НК РФ не относятся. В нарушение требований ст. 62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств снятия транспортных средств BMW 750LI, VIN №, 2007 года выпуска и BMW X6 XDRIVE35I, VIN №, 2009 года выпуска с регистрационного учета в органах ГИБДД, регистрации розыска автомобилей в связи с выбытием их из владения ФИО2, а также уведомления налогового органа о выбытии транспортных средств из владения ответчика.

При таких обстоятельствах, оснований для освобождения ФИО2 от обязанности по уплате транспортного налога за 2016-2020г.г. не имеется.

Таким образом, налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налогов и пени не представлено, задолженность по пени не погашена, законность их начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 3 969,76 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 11 по Краснодарскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 3 316 рублей, пени в размере 2 729 рублей; недоимку по транспортному налогу в размере 100 950 рубля, пени в размере 29 645 рублей 68 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1501 рубля 99 копеек, пени в размере 345 рублей 72 копеек, а всего подлежит взысканию 138 488 рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 3969 рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий П.Н. Вихор