Решение по делу № 2А-3320/2022 от 29.05.2023

УИД 50RS0046-01-2022-003931-40

Дело № 2а-457/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ступино Московской области 29 мая 2023 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Шутьевой Л.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам,пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в Ступинский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором, с учетом уточнения требований просит: Взыскать с ФИО2 ФИО4 ИНН № недоимки на общую сумму 57130.87 рублей, по:

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8 426 руб., пеня в размере 3426,23 руб.: -налог за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 8 426,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 014,52 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 988,73 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 869,80 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 553,20 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32 448 руб., пеня в размере 12830,64 руб.:

-налог за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 32 448,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 4744,36 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.,

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 3045,67 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 910,42 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 2130,19 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указывают на то, что ФИО2 является адвокатом, своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Московской области в судебном заседании поддержал уточненные исковые требования, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования признала частично, пояснив, что не согласна с периодами начисленных пеней, поскольку оплачивала судебным приставам во исполнение решений суда и исчисляться пени должны со дня её оплаты, а не когда перечислили приставы, представивписьменные возражения с расчетами.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности,обозрев материалы дел №, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации»:

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. (ст.45).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (ст.57 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (ст.46)

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: в связи с уплатой налога, иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (ст.44).

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физическоголица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41,Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1990 г «О некоторых вопросах. Связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" указано, что Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

В соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования- адвокаты.

Административный ответчик ФИО2 является адвокатом.

Обязанность по уплате страховых взносов в бюджет своевременно исполнена не была, что повлекло образование задолженности по платежам, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 32 448,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 8 426,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом была начислена пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1014,52 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 988,73 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 869,80 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 553,18 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 744,36 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 045,67 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 910,42 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 130,19 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с и. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с чем, Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлениями о вынесении судебного приказа. Однако, Определениями мирового судьи судебного участка № 252 Ступинского судебного района в связи с поступлением письменных возражений от административного ответчика судебные приказы были отменены, что и явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Административным ответчиком не оспариваются требуемые к взысканию суммы страховых взносов и основания их начисления. Вместе с тем административный ответчик не согласен с суммой и периодами начисленных пеней, представиврасчет пеней (приложенный к возражениям на административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГг.), указывая, что не обязана оплачивать штрафные санкции в виде пени, за несвоевременное перечисление службой судебных приставов, оплаченные ею по решениям суда денежных средств.

Из содержания Письма Минфина России от 11.09.2009 N 03-02-08/74, следует, что при взыскании налоговой задолженности судебными приставами налог признается уплаченным в момент перечисления денег на депозитный счет приставов, а не после их перечисления на счета по учету бюджетных средств. Таким образом, и начисление пеней, и прочие действия по принудительному взысканию задолженности в отношении этой суммы также должны быть прекращены уже в этот момент.

Таким образом, суд соглашается с представленным административным ответчиком расчетом пеней за периоды до момента оплаты ответчиком сумм задолженности судебным приставам, согласно представленных документов.

При указанных обстоятельствах суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО2 подлежим частичному удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, исковые требования удовлетворены частично в ходе судебного разбирательства, с административного ответчика на основании ч. 1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 1806 рублей 86копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО2 ФИО4 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области задолженность в сумме 53562,02 рублей, из которых:

- налог за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 8 426,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.;

пеня в сумме 2564,21 руб., из которых:

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 462,99 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 715,01 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 849,72 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 536,49 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

-налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

пеня в сумме 10123,81 руб. из которых:

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3430,25 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1802,92 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2824,80 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2065,84 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В остальной части в иске отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО4 государственную пошлину в сумме 1806(одна тысяча восемьсот шесть) рублей 86копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 09 июня 2023 года.

Федеральный судья Шутьева Л.В.