Решение по делу № 2А-958/2025 от 06.02.2025

УИД № 23RS0036-01-2025-000152-20

Дело № 2а-958/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Краснодар 06 февраля 2025 г.

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Прокопенко А.А.,

при секретаре Маркарьянц О.С.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту - ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование своих требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, в налоговом периоде за 2021 год имел в собственности транспортное средство, но транспортный налог за указанный период не оплатил. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена декларация за отчетный период 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате составляет 390 000 рублей. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы налога на доходы физических лиц за 2021 год у ФИО2 образовались пени в размере 35 243,44 рублей.

На основании сведений предоставленных компетентными органами Инспекцией в отношении ответчика сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых исчислена сумма налогов и сообщено о необходимости их уплатить, однако налоги в установленный срок не были оплачены.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени. В предоставленный срок, налог добровольно оплачен не был.

Неисполнение требований об уплате налога явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № ЦВО <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности, который впоследствии ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с тем, что налогоплательщик подал возражения относительно исполнения судебного приказа и Инспекции разъяснено право на обращение в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В целях защиты нарушенного права, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по следующим налоговым обязательствам: по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 857 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 124 руб.; пени в размере 35 243.44 руб., а всего на общую сумму 44 224, 44 рублей.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании настаивала на удовлетворении требований административного искового заявления.

ФИО2 в судебном заседании пояснил, что в настоящий момент не имеет возможности в полном объеме оплатить задолженность по налогам, при этом просил суд снизить пеню до разумного предела.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 Налогового кодекса РФ и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (статья 69, статья 70 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на дату выставления налогового требования), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с части 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в ИФНС России № по <адрес> по месту жительства и в налоговом периоде за 2021 год имел в собственности транспортное средство марки Мазда 6 г/н №, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена декларация за отчетный период 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате составляет 390 000 рублей.

Также в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы, налога на доходы физических лиц за 2021 год у ФИО2 образовались пени в размере 35 243,44 рублей.

Судом установлено, что налоги за вышеуказанное имущество и за указанный период времени в установленный законом срок ответчиком оплачены не были. Доказательств обратного материалы административного дела не содержат.

На основании сведений предоставленных компетентными органами Инспекцией в отношении ФИО2 сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых исчислена сумма налогов и сообщено о необходимости их уплатить, однако налоги в установленный срок не были оплачены.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами задолженности, поскольку они основаны на требованиях закона и подтверждены надлежащими доказательствами.

Вместе с тем стороной административного ответчика требования истца не оспорены, в судебном заседании ФИО2 пояснил, что в настоящий момент не имеет возможности в полном объеме оплатить задолженность по налогам, при этом просил суд снизить пеню до разумного предела.

Давая оценку ходатайству ответчика о снижении пени, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной нормой денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом, налоговое законодательство не содержит положений о возможности снижения начисленных налоговым органом за несвоевременную уплату налогоплательщиком налога пеней ввиду несоразмерной величины этой суммы размеру недоимки самого налога, что свидетельствует о наличии пробела в налоговом законодательстве в этой части.

В соответствии с части 3 статьи 11 ГПК РФ в случае отсутствия закона, регулирующего спорное отношение, суд применяет закон, регулирующий сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм разрешает дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

Указанная норма права предусматривает возможность применения судами аналогии закона для преодоления пробела в праве.

Пеня - одно из средств обеспечения исполнения обязательств, как гражданско-правовых, так и налоговых. Ее назначение - стимулировать своевременное исполнение обязательства, в частности, уплату налога, а также побуждать к минимальной просрочке уплаты налога.

Отношения по уплате пени являются сходными между собой, поэтому к отношениям по уплате пени за несвоевременное внесение налогов может применяться по аналогии закона статья 333 ГК РФ, позволяющая снизить размер взыскиваемой пени.

В данном случае аналогия закона использована судом в отношении однородных норм различных отраслей права и следовательно, применение к налоговым правоотношениям статьи 333 ГК РФ допустимо.

Определяя размер подлежащих уплате пени, суд, руководствуясь статьей 333 ГК РФ, принимая во внимание соразмерность суммы пени размеру основного долга, периода просрочки и причин неуплаты налога, приходит к выводу о необходимости снижения пени с 35 243,44 рублей до 20 000 рублей.

Процессуальные сроки обращения в суд, налоговым органом как в порядке приказного, так и в порядке административного производства, с целью защиты нарушенного права в порядке ст. 48 НК РФ, соблюдены.

Учитывая, что административный ответчик не исполнил требования налогового органа об уплате начисленного налога и пени в добровольном порядке, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, имеющего паспорт гражданина РФ серии №, выданный <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по следующим налоговым обязательствам: по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 857 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 124 руб.; пени в размере 20 000 руб., а всего 28 981 рублей.

В удовлетворении остальных требований, - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход государства в соответствующий бюджет сумму государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г.Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательном виде.

Решение суда в окончательном виде изготовлено 07.02.2025.

Судья: