Решение по делу № 2А-1609/2023 от 14.06.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

Дело № 2а-1609\2023

УИД 69RS0038-03-2023-002453-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 года г. Тверь

Московский районный суд гор. Твери в составе

председательствующего судьи Лискиной Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Московский районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 2 089,94 рублей, в том числе по требованию от 01.02.2019 № 10155 – пени по земельному налогу в сумме 5 рублей 42 копейки; по требованию от 08.07.2019 № 57039 – пени по земельному налогу в сумме 74 рубля 43 копейки; по требованию от 30.01.2020 № 9037 – земельный налог в сумме 1 843 рубля и пени по земельному налогу в сумме 22 рубля 47 копеек; по требованию от 26.06.2020 № 53559 – пени по земельному налогу в сумме 144 рубля 62 копейки.

В обоснование административного иска указано, что Инспекцией был соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №71 Тверской области от 20.10.2022 по делу №2а-2632-71/2022 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 20.09.2022 года.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, ФИО1 как налогоплательщику исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 1 843 рубля, за 2018 год в сумме 1 843 рубля. Земельный налог за 2017 год уплачен налогоплательщиком в полном объеме 14.02.2020, земельный налог за 2018 год на дату составления административного искового заявления не уплачен налогоплательщиком. Налогоплательщику были направлены уведомления от 15.08.2018 № 55333032, от 04.10.2019 № 46496289 об уплате налогов. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. Инспекцией за несвоевременную уплату налога согласно ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

- по земельному налогу в сумме 27 рублей 89 копеек за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 (недоимка для пени 1 843 руб. за 2017 года; пени частично уплачены);

- в сумме 74 рубля 43 копейки за период с 01.02.2019 по 07.07.2019 (недоимка для пени 1 843 руб. за 2017 год);

- в сумме 22 рубля 47 копеек за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 (недоимка для пени 1 843 руб. за 2018 год);

- в сумме 91 рубль 99 копеек за период с 08.07.2019 по 13.02.2020 (недоимка для пени 1 843 руб. за 2017 год);

- в сумме 52 рубля 63 копейки за период с 30.01.2020 по 25.06.2020 (недоимка для пени 1 843 руб. за 2018 год).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налогов в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику были направлены требования: от 01.02.2019 № 0155, от 08.07.2019 № 57039, от 30.01.2020 № 9037, от 26.06.2020 № 53559 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 27.11.2020 года. Указанные требования об уплате налога налогоплательщиком исполнены частично.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 10.04.2023 года.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству судом были выполнены требования ст. ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ).

Направленная в адрес места нахождения административного ответчика копия определения о принятии к производству и рассмотрении заявленных Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области требований в порядке упрощенного производства получена административным ответчиком, которым 04.05.2023 года поданы письменные возражения по заявленным исковым требованиям с указанием на то, что по всем квитанциям, которые приходили в адрес административного ответчика от административного истца были оплачены. В 2021 году ФИО1 сверяла наличие долгов по оплате налогов в налоговой инспекцией, где ей было сообщено об отсутствии задолженности. Представлены копии налоговых уведомлений за период с 2019 по 2022 года с квитанциями оплаты.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для принятия решения в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в силу Федерального закона от 23.11.2020 п.9 ст. 374), до вступления в силу указанного закона – 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 6 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу закона, вынесение судебного приказа свидетельствует об отсутствии у мирового судьи оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то есть указанный выше срок обращения за судебной защитой признан не пропущенным.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что 20 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 71 Тверской области был постановлен судебный приказ о взыскании со ФИО1 спорной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №71 Тверской области от 20 октября 2022 года названный судебный приказ отменен.

Срок предъявления налоговым органом требования о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица могло быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. не позднее 20 апреля 2023 года. Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Московский районный суд г. Твери с административным иском 11.04.2023 года, то есть без нарушения срока.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Как следует из ч.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налогоплательщики облагаются ежегодными земельными налогами.

В соответствии с п.4 ст. 391 Налогового кодекса РФ исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела с 28.02.2008 года ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 2 047 680 рублей.

В связи с изложенным в 2017 и 2018 года ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, и ей налоговой инспекцией исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 1 843 рубля, за 2018 год в сумме 1 843 рубля.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: от 15.08.2018 № 55333032, от 04.10.2019 № 46496289.

При этом в налоговых уведомлениях указано на необходимость уплаты налогов не позднее 03.12.2018 года и 02.12.2019 года соответственно.

Административный ответчик в добровольном порядке в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, налоги не уплатил в полном объеме. Как следует из представленных административным ответчиком документов, ею был уплачен земельный налог за 2018 год по налоговому уведомлению от 04.10.2019 №46496289 в сумме 1 843 рубля лишь 14.02.2020 года. Доказательств уплаты земельного налога за 2017 год в сумме 1 843 рубля суду не представлено.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени на недоимку по земельному налогу.

Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО1 были направлены требования: № 10155 от 01.02.2019 года о наличии недоимки по уплате земельного налога в суме 1 843 рубля и пени в сумме 27,89 рублей; № 57039 от 08.06.2019 года о наличии недоимки по уплате пени по земельному налогу в сумме 74,43 рубля; № 9037 от 30.01.2020 года о наличии недоимки по уплате земельного налога за 2018 год в сумме 1 843 рубля и пени в сумме 22,47 рубля; № 53559 от 26.06.2020 года о наличии недоимки по уплате пени по земельному налогу в общей суме 144,62 рубля.

Указанные требования об уплате задолженности административным ответчиком были исполнены частично.

Статьей 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Основания сомневаться в расчете земельного налога за 2017 и 2018 года, пени у суда не имеется, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено. Доказательства своевременной уплаты земельного налога ща 2017 год, погашения пени не представлено.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

С учетом изложенного, установленных обстоятельств, а также в пределах заявленных административным истцом требований, выход за пределы которых оснований суд не усматривает, суд удовлетворяет административный иск в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт №, выдан 23.07.2002 Московским РОВД г.Твери, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 843 рубля; пени по требованию от 01.02.2019 № 10155 в сумме 5 рублей 42 копейки, по требованию от 08.07.2019 № 57039 в сумме 74 рубля 43 копейки, по требованию от 30.01.2020 № 9037 в сумме 22 рубля 47 копеек, по требованию от 26.06.2020 № 53559 в сумме 144 рубля 62 копейки, а всего – 2 089 (две тысячи восемьдесят девять) рублей 94 копейки.

Получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долом),

ИНН <***>, КПП 770801001,

банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула,

расчетный счет: <***>,

казначейский счет: 03100643000000018500,

БИК: 017003983,

КБК 18201061201010000510.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт №, выдан 23.07.2002 Московским РОВД г.Твери, в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» государственную пошлину по делу в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.В. Лискина