Дело №2а-61/2025
УИД 30RS0012-01-2024-002185-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Зубова Поляна 12 февраля 2025 г.
Зубово-Полянский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Цыгановой Н.А.,
при секретаре Майоровой И.В.,
с участием в деле:
административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области,
административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 26 декабря 2016 г. по 21 декабря 2020 г. осуществлял предпринимательскую деятельности, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового учета плательщика взносов, 7 июля 2023 г. должнику направлено требование №154802 об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в размере 10 021 руб. 02 коп., в срок до 28 августа 2023 г. В установленный срок требование об уплате не исполнено. 15 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка №1 Наримановского района Астраханской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени с ФИО1, который отменен 2 мая 2024 г. на основании поступивших возражений.
На основании изложенного и положений статей 31, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 10 021 руб. 02 коп.
В судебное заседание административный истец УФНС России по Астраханской области не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. Представителем ФИО2, действующей на основании доверенности от 28 декабря 2023 г., в исковом заявлении представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1, участие которого обеспечено посредством видеоконференц-связи, не отрицал факт наличия задолженности по пени в заявленном размере.
Заслушав объяснения лица, участвующего в деле, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно части первой статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации признается недоимкой по налогу.
Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 данного Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, с направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Согласно выписке из ЕГРИП от 11 октября 2024 г. ФИО1 (ОГРНИП №) в период с 26 декабря 2016 г. по 21 декабря 2020 г. состоял на учете в УФНС России по Астраханской области в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.9).
УФНС России по Астраханской области в адрес административного ответчика направлялось требование №154802 об уплате задолженности по состоянию на 7 июля 2023 г. в общем размере 88 514 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионного страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 49 018 руб. 19 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 14 964 рубля; пени в размере 24 531 руб. 81 коп. (л.д.7).
Указанным требованием установлен срок его исполнения – до 28 августа 2023 г., указано, что в случае непогашения задолженности в установленный срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (статьи 45-48, 76-77 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование направлено должнику ФИО1 потовым отправлением по месту его регистрации и жительства по адресу: <Адрес> (л.д.8).
Однако своевременно и в полном объёме задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени ФИО1 добровольно не уплачена, что не оспаривалось ответчиком и следует из представленного расчета, сообщения от 24 января 2025 г. (л.д.16).
15 апреля 2024 г. мировому судье судебного участка №1 Наримановского района Астраханской области поступило заявление налогового органа №7636 от 20 ноября 2023 г. о взыскании с ФИО1 за счет его имущества пени в размере 10 021 руб. 02 коп. (л.д.43-44)
15 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Наримановского района Астраханской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по пени в размере 10 21 руб. 02 коп. (л.д.45).
В связи с поступившими возражениями ФИО1 на судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка № 1 Наримановского района Астраханской области от 2 мая 2024 г. он был отменен (л.д.46-47).
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу части шестой статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 данного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Принимая во внимание, что при изменении размера задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате законом не предусмотрено, положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) о том, что заявление о вынесении судебного приказа предъявляется в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, не применяется.
Исходя из смысла подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с частью второй статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как указано выше, требованием №154802 от 7 июля 2023 г. срок оплаты задолженности установлен до 28 августа 2023 г.
Таким образом, руководствуясь положениями вышеприведенных норм, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам до 28 февраля 2024 г.
Между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Астраханской области обратилось к мировому судье только 15 апреля 2024 г.
Следовательно, УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с настоящим административным иском за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного срока для обращения в суд с заявленными исковыми требованиями, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В силу части первой статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность административного истца своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей, и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока.
Однако налоговый орган с заявлением о восстановлении пропущенного срока не обратился, на наличие уважительных причин пропуска установленного срока обращения в суд не ссылается, в связи с чем, правовые основания для восстановления налоговому органу срока обращения в суд отсутствуют.
Документы, подтверждающие соблюдение установленного шестимесячного срока для обращения в суд, не представлены.
Согласно части шестой статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
В соответствии с частью восьмой статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При этом суд учитывает, что налоговый орган является исполнительным органом государственной власти, обладающим государственными и иными публичными полномочиями, профессиональным участником налоговых правоотношений.
Согласно части пятой статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных данным Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
В связи с установлением факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени, суд, исходя из положений части пятой статьи 180, части шестой статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Руководствуясь статьями 175-181, 219, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт №) о взыскании задолженности по пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия путем подачи апелляционной жалобы (апелляционного представления) через Зубово-Полянский районный суд Республики Мордовия в течение десяти дней со дня принятия судом решения.
Судья Н.А. Цыганова
Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2025 г.