Дело №2а-1720/2023
УИД № 58RS0027-01-2023-001994-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2023 г. г. Пенза
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Шмониной Е.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Пузариным Р.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 193 руб., пени в размере 5,67 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 3 183,42 руб., пени в размере 54,12 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 267,45 руб., пени в размере 14,05 руб. на общую сумму 40 371,71 руб.
Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд в известность не поставил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно сведениям, представленным в административному истцу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: г Пенза, <адрес>, кадастровый №.
Статьей 1 Закона Пензенской области от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 г.
Подпунктом 1 п. 2 Решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены ставки налога на имущество физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании статей 403, 408 НК РФ ответчику исчислен налог на имущество за 2019 г. в размере 193 руб.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2019 г. подлежит уплате не позднее 1 декабря 2020 г.
Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении.
ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.
Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с пп.1 п.4 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы с календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 15 июня 2018 г. по 24 декабря 2021 г.
В соответствии с пп.1 п. 1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб. за 2021 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 300 000 руб. – в фиксированном размере за расчетный период плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта.
В соответствии с пп.2 п. 1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 руб. за 2021 г., следовательно административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы за период с 1 января 2021 по 24 января 2021 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 31 837,42 руб. из расчета 32 448 руб./12 мес=2 104 руб.* 11мес. =29 744 руб. +2 093,42 (2704/31 * 24 дн.). на обязательное медицинское страхование в размере 8 267,45 руб. из следующего расчета 8 426 руб./12 мес.=702,17 руб.*11мес.=7 723,83 руб. +543,62 (702,17/31 дн. * 24 дн.).
В силу п. 5 ст. 431 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, " прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности „медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых - взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиаторад также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В случае у неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).
В связи с тем, что в установленные законодательством сроки административный ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 73,84 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС за 2021 г. от суммы недоимки 31 837,42 руб. за период с 11 января 2022 г. по 16 марта 2022 г. в размере 54,12 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 г. с суммы недоимки 8 267,45 руб. за период с 11 января 2022 г. по 16 марта 2022 г. в размере 14,05 руб.; по налогу на имущество за 2019 год с суммы недоимки 193 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г. в размере 5,67 руб.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК ФИО1 выставлено требование от 16 июня 2021 г. №, от 17 января 2022 г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
Доказательств уплаты указанных сумм материалы дела не содержат.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374 ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.
Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы 21 апреля 2022 г. был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика указанных налогов.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы от 30 ноября 2022 г. по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ был отменен.
Таким образом, в нарушение положений пп.1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1ст. 430 НК РФ, п. 5 ст. 432 НК РФ, административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением.
Настоящее исковое заявление подано в суд 22 мая 2023 г., то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов, страховых взносов и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, взносам и пеням в размере 40 371,71 руб.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.
С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 411,15 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 193 руб., пени в размере 5,67 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 3 183,42 руб., пени в размере 54,12 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 267,45 руб., пени в размере 14,05 руб. на общую сумму 40 371,71 руб.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 411,15 руб.
Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2023 г.
Судья Е.В. Шмонина