Решение по делу № 2А-311/2023 от 25.08.2023

УИД 58RS0028-01-2023-000081-41

№ 2а-311(2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза «25» августа 2023 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Снежкиной О.И.,

при секретаре Солнцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС № 3 по Пензенской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРН, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 24.08.2018 по настоящее время. На официальном сайте Адвокатской палаты Пензенской области размещена информация, согласно которой ФИО1 присвоен статус действующего адвоката, реестровый номер № форма адвокатского образования – Пензенская областная коллегия адвокатов. Сведений о приостановлении, возобновлении, прекращении, либо восстановлении статуса адвоката не имеется. Налогоплательщик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка изадолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Налоговым органом ФИО1 определена сумма страховых взносов:за 2019 год в общем размере 36 238,00 руб., в том числе 29 354,00 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 6 884,00 руб. – обязательное медицинское страхование в фиксированном размере;за 2020 год в общем размере 40 874.00 руб., в том числе 32 448.00 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 8 426.00 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; за 2021 год в общем размере 40 874.00 руб., в том числе 32 448.00 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 8 426.00 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год:(29 354.00/12) * 12 = 29 354.00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год:(6 884.00/12) * 12 = 6 884.00 руб.

Итого: 29 354.00 руб. + 6 884.00 руб. = 36 238.00 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год:(32 448.00/12) * 12 = 32 448.00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год:(8 426.00/12) * 12 = 8 426.00 руб.

Итого: 32 448.00 руб. + 8 426.00 руб. = 40 874.00 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год:(32 448.00/12) * 12 = 32 448.00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год:(8 426.00/12) * 12 = 8 426.00 руб.

Итого: 32 448.00 руб. + 8 426.00 руб. = 40 874.00 руб.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 гг. ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за неуплату:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:за 2019 год в сумме 459.45 руб. (за период 01.01.2020 - 14.09.2021), основной долг погашен 14.09.2021 года в полном объеме;за 2020 год в сумме 665.39 руб. (за период 01.01.2020 – 11.02.2022), основной долг погашен 11.02.2022 года в полном объеме; за 2021 год в сумме 19.10 руб. (за период 11.01.2022 – 18.01.2022), основной долг погашен 03.11.2022 в полном объеме;за 2021 год в сумме 279.18 руб. (за период 19.01.2022 – 31.03.2022), основной долг погашен 03.11.2022 в полном объеме;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):за 2019 год в сумме 1452.98 руб. (за период 01.01.2020 – 14.09.2021), основной долг погашен 14.09.2021 года в полномобъеме;за 2020 год в сумме 2562.29 руб. (за период 01.01.2021 – 11.02.2022), основной долг погашен 11.02.2022 года в полном объеме;за 2021 год в сумме 27.79 руб. (за период 18.01.2022 – 31.03.2022), основной долг уменьшен 10.01.2022 в сумме 31 662.97 руб. (остаток 785.03 руб.).

В связи с выявленной недоимкой Инспекцией в адрес ФИО1 направлено:

- требование об уплате сумм налога, пени от 19.01.2022 года №3829, в котором сообщалось о наличии у него задолженности:по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 19.10 руб.;по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 785.03руб., а также предлагалось в срок до 22.02.2022 г. погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога от 19.01.2022 №3829 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 20.01.2022;

-требование об уплате сумм налога, пени от 01.04.2022 года №8618, в котором сообщалось о наличии у него задолженности:по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 279.18 руб.; за 2019 год всумме 459.45 руб., за 2020 год в сумме 665.39 руб., в общем размере 1 124.84 руб.;по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 27.79 руб.; за 2019 год в сумме 1 452.98 руб., за 2020 год в сумме 2 562.29 руб., в общем размере 4 015.27 руб., а также предлагалось в срок до 05.05.2022 г. погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога от 01.04.2022 №8618 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 02.04.2022. Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности. ИФНС по Первомайскому району г. Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №6Первомайского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 01.06.2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1362/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 15.07.2022 года. До настоящего времени задолженность по указанным налогам и пени налогоплательщиком не оплачена.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):за 2019 год пени в сумме 1 452.98 руб.;за 2020 год пени в сумме 2 562.29 руб.;за 2021 год: налог в сумме 785.03 руб. и пени в сумме 27.79 руб.;по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:за 2019 год в сумме 459.45 руб.;за 2020 год в сумме 665.39 руб.;за 2021 год в сумме 298.28 руб.;в общем размере 6 251.21 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 3 по Пензенской области в судебное заседание не явился. Своим заявлением начальник МИФНС №3 по Пензенской области ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требование поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласился, просил в удовлетворении иска отказать. В письменном ходатайстве просил вернуть административное исковое заявление МИФНС № 3 в адрес истца, так как данную категорию дела рассматривает мировой судья, и заявление МИФНС № 3 подано с нарушением ч. 7 ст. 125 КАС РФ.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

На основании ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование обуплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРН, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 24.08.2018 по настоящее время.

На официальном сайте Адвокатской палаты Пензенской области размещена информация, согласно которой ФИО1 присвоен статус действующего адвоката, реестровый номер №, форма адвокатского образования – Пензенская областная коллегия адвокатов. Сведений о приостановлении, возобновлении, прекращении, либо восстановлении статуса адвоката не имеется.

Налогоплательщик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.

Налоговым органом ФИО1 определена сумма страховых взносов: за 2019 год в общем размере 36 238,00 руб., в том числе 29 354,00 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 6 884,00 руб. – обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; за 2020 год в общем размере 40 874.00 руб., в том числе 32 448.00 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 8 426.00 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; за 2021 год в общем размере 40 874.00 руб., в том числе 32 448.00 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 8 426.00 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

Итого: 29 354.00 руб. + 6 884.00 руб. = 36 238.00 руб.

Итого: 32 448.00 руб. + 8 426.00 руб. = 40 874.00 руб.

В связи с выявленной недоимкой Инспекцией в адрес ФИО1 направлено:

- требование об уплате сумм налога, пени от 19.01.2022 года №3829, в котором сообщалось о наличии у него задолженности: по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 19.10 руб.; по страховым взносам наобязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 785.03руб., а также предлагалось в срок до 22.02.2022 г. погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога от 19.01.2022 №3829 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 20.01.2022;

Так как ФИО1 задолженность по страховым взносам не оплачена, 01.06.2022 г. мировым судьей судебного участка №6Первомайского районаг.Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности.

В последующем по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 15.07.2022.

До настоящего времени задолженность по указанным страховым взносам и пени налогоплательщиком не оплачена.

Представленные стороной административного истца доказательства не оспорены в судебном заседании.

Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные в решении доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплате указанных налогов, фактически согласился с правильностью данного расчета.

Оснований для возвращения административного искового заявления не имеется.

В связи с этим исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области о взыскании задолженности по страховым взносам и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования МИФНС № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца <...>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...> <...>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):за 2019 год пени в сумме 1 452.98 руб.; за 2020 год пени в сумме 2 562.29 руб.;за 2021 год: налог в сумме 785.03 руб. и пени в сумме 27.79 руб.;по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:за 2019 год в сумме 459.45 руб.;за 2020 год в сумме 665.39 руб.;за 2021 год в сумме 298.28 руб.;в общем размере 6 251.21 руб.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца <...>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...> в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

В окончательной форме решение принято 08 сентября 2023 года

Председательствующий: