Решение по делу № 2А-2091/2023 от 31.05.2023 - о взыскании задолженности на страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, налогам, пени.

39RS0001-01-2023-000926-91

Дело № 2а-2091/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

31 мая 2023года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности на страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность на общую сумму <данные изъяты>. по следующим обязательным платежам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) за 2021 год в сумме <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в сумме <данные изъяты>; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) за 2021 год в сумме <данные изъяты>; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2021 год в сумме <данные изъяты>; транспортный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты>. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты>.; земельный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты>. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты>

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является плательщиком транспортный налога, земельного налога, а также в связи с осуществлением адвокатской деятельности страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, свою обязанность в установленный законом срок не исполнил, судебный приказ о взыскании суммы недоимки мировым судьей отменен.

В ходе рассмотрения административного дела административный истец с учетом частичного погашения административным ответчиком задолженности и заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уточнил требования административного иска, указав, что по состоянию на 26.05.2023 года за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за 2021 год в сумме <данные изъяты>, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017года за 2021год в сумме <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился, о месте, времени рассмотрения административного дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о месте, времени рассмотрения административного дела извещен, представил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие, указывая на оплату им страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021год.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно

Судом установлено, что ФИО1 имеет статус адвоката, является пенсионером прокуратуры Калининградской области и получателем пенсии за выслугу лет ФСБ России, в этой связи является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017года за 2021год по сроку уплаты 10.01.2022года, в установленный законом срок административным ответчиком страховые взносы не уплачены.

Инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №1063 по состоянию на 17.01.2022года, в котором налогоплательщику предложено в срок до 09.03.2022года оплатить образовавшуюся недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017года за 2021год по сроку уплаты 10.01.2022года в сумме в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021год по сроку уплаты 10.01.2022года в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>.

Требование в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

22.04.2022 года мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда по заявлению налогового органа выдан судебный приказ по делу №2а-2051/2022 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки.

В связи с поступившими возражениями ответчика, определением мирового судьи от 12.10.2022 года судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота подано в суд 20.02.2023 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение.

По состоянию на 26.05.2023года за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021год в сумме 8426рублей.

Разрешая по существу требования административного истца и удовлетворяя их с учетом уточнения требований административного иска, суд исходит из того, что порядок взыскания с ответчика спорной недоимки налоговым органом соблюден, при этом административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей надлежаще не исполнена, в связи с чем, у него образовалась спорная недоимка. При таком положении требования административного иска суд находит подлежащими удовлетворению.

Доводы административного истца об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021год в сумме <данные изъяты> судом отклоняются.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022года №263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, которые вводят институт Единого налогового счета. С 01 января 2023года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет обязателен для всех юридических лиц. Индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В связи с внедрением с 01.01.2023года института Единого налогового счета, сальдовые остатки конвертированы в Единый налоговый счет, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 45 Кодекса единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг". При этом единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня, указанного в подпунктах 1 - 6 пункта 6 статьи 45 Кодекса.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Таким образом, поскольку административным истцом произведен платеж на оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 рублей 03.04.2023 года, с нарушением установленного в требовании налогового органа срока, указанный платеж в рамках единого налогового счета перенесен в Единый налоговый платеж и зачтен в счет погашения более ранней задолженности по КБК 18210606042140000110 (земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов), в этой связи задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 рублей у налогоплательщика сохраняется.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО8, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017года за 2021год в сумме 8426рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: Е.В. Чеснокова