Дело № 2а-425/2025 (2а-6092/2024)

УИД 27RS0003-01-2024-008135-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением, с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени на сумму 104614 рублей 45 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2472,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 394,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 9900,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированное размере 14080,90 руб., в размере 962,16 руб. -1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированное размере 3583,49 руб. за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированное размере 45 842 руб. за 2023 год, пени в размере 27379,60 руб.

В соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ, в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 168410,32 руб., ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вынес решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, на образовавшуюся недоимку налоговым органом начислены пени.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 103 311,20 руб., пени 27379,60 руб., который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

С учетом уточнений, просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 39310,60 руб., в том числе по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 11931 руб. за расчетный период 2023 года; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11657 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явились, не возражали против рассмотрения дела в свое отсутствие. Явка сторон не признана судом обязательной. В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в отсутствие административного ответчика и его представителя.

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 указанной статьи).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> и с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положения ст. ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 113060,90 руб., а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку налогоплательщиком указанное требование исполнено не было, УФНС России по <адрес> было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении установленного в требовании № срока, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в размере 103311,20 руб., пени в размере 27379,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи, и с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ предъявил к административному ответчику требование о взыскании задолженности по налогам в порядке искового производства.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, реестрами, материалом приказанного производства №а-855/2024, решением Железнодорожного районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ; решением Железнодорожного районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно действующему налоговому законодательству, денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам являются ЕНП, суммы которого в первую очередь определяется налоговым органом в счет погашения недоимки, образованной в самый ранний период (8 статьи 45 НК РФ).

Налогоплательщиком произведена оплата. Сумма поступивших денежных средств учтена на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ зачтена в счёт погашения задолженности по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Согласно утвержденной приложением № 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, включенных в отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 19 138,27 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС в части пени, на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет сумма 27379,60 руб.

Размер пени обеспечен, ранее принятыми мерами взыскания, а именно: решением Железнодорожного районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ; решением Железнодорожного районного суда <адрес> по делу 2а-1246/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств погашения административным ответчиком всей задолженности по административному иску ответчиком не представлено.

Размер задолженности по пени, подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами, в связи с чем, у налогового органа имелись основания для взыскания задолженности по пени.

С учетом изложенного, принимая во внимание уточнение исковых требований, суд пришел к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года в размере 11931 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11657 рублей; пени в размере 15722 рублей 60 копеек, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку по настоящему административному делу административный истец УФНС России по <адрес> освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, а административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, то с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа «<адрес>» в размере, определенном статьей 333.19 НК РФ, а именно – 4000,00 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность по налогам, пени, в размере 39 310 рублей 60 копеек, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года в размере 11931 рубля;

по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11657 рублей;

по пени в размере 15722 рублей 60 копеек, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Кибирева