Дело № 2а-933/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 02 мая 2023 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при помощнике судьи Кольцовой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам на общую сумму 234607 рублей 80 копеек, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 180310 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 13138 рублей 59 копеек; штраф (ст. 122 НК РФ) в размере 18031 рубль; штраф (ст. 119 НК РФ) в размере 13523 рубля 50 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 5453 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35 рублей 14 копеек; задолженность по земельному налогу в размере 4072 рубля; пени по земельному налогу в размере 44 рубля 57 копеек.

В обоснование иска указано, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных административным ответчиком ФИО1 в 2020 году. По сведениям представленным Росреестром по Тверской области в 2020 году ФИО1 проданы два земельных участка. Решением камеральной налоговой проверки № 612 от 24 марта 2022 года административный ответчик привлечен к налоговой ответственности: начислен штраф по ст. 119 НК РФ в размере 13523 рубля 50 копеек; начислен штраф по ст. 122 НК РФ в размере 18031 рубль; начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 180310 рублей. Решение камеральной налоговой проверки № 612 не обжаловано и вступило в законную силу.

Также, административному ответчику в налоговом периоде не праве собственности принадлежали земельные участки и объекты недвижимого имущества, в связи с чем, ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год. Своевременно ответчиком налоги не уплачены.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налоговых платежей налоговым органом начислены пени и направлены требования об оплате, которыми установлен срок исполнения. До настоящего времени ответчиком задолженность по налоговым платежам в бюджет не перечислена.

Ранее вынесенный судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 отменен.

Определением Заволжского районного суда г. Твери от 03 апреля 2023 года производство по делу прекращено в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 180310 рублей.

В ходе рассмотрения дела для участия в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Тверской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, уведомленный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, уведомленный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Тверской области уведомленный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика участников процесса.

Представителем заинтересованного лица УФНС России по Тверской области ФИО2 представлены пояснения на административное исковое заявление, в которых указано на обоснованность заявленных требований.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207, подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 данного Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 данного Кодекса. Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Допущенное нарушение в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога.

Согласно части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате снижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) ли других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из материалов дела следует, что в 2020 году в собственности административного ответчика ФИО1 с 17 июля 2020 года находились: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, категория земельного участка: земли населенных пунктов, с разрешенным видом использования – блокированная жилая застройка; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, категория земельного участка: земли населенных пунктов, с разрешенным видом использования – для индивидуального жилищного строительства.

Согласно представленным сведениям Единого реестра недвижимости ФИО1 продал 27 августа 2020 года земельный участок с кадастровым номером № <данные изъяты> за 1426000 рублей, а 11 августа 2020 года земельный участок с кадастровым номером № <данные изъяты> за 961000 рублей.

При этом, ФИО1 в инспекцию первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой был заявлен доход от продажи земельных участков с кадастровыми номерами № <данные изъяты> не представил.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п. п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

С учетом положений п. 1.2. ст. 88 НК РФ, а также сведений о продаже земельных участков с кадастровыми номерами № <данные изъяты>, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в отношении ФИО1

Проведенной проверкой в отношении ФИО1 установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год

В связи с непредставлением декларации и неуплатой суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год решением налогового органа № 612 от 24 марта 2022 года административный ответчик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, начислен штраф по ст. 119 НК РФ на общую сумму 13523 рубля 50 копеек; штраф ст. 122 НК РФ в размере 18031 рубль. Также, указанным решением начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 180310 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1318 рублей 59 копеек, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16 июля 2021 года по 24 марта 2022 года.

Принимая указанное решение, налоговым органом учтены смягчающие ответственность обстоятельства, а именно совершение нарушения впервые, в связи с чем сумма штрафных санкций снижена.

Решение налогового органа ответчиком в установленном законом порядке не обжаловалось и вступило в силу.

Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.

Учитывая, что решение налогового органа в установленном законом порядке и срок ФИО1 обжаловано не было, вступило в законную силу, оно подлежат исполнению.

С целью досудебного урегулирования спора, административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № 3009 от 11 мая 2022 года, которым предложено оплатить имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени, штрафы. Также, налоговым требованием установлен срок для добровольной уплаты до 22 июня 2022 года.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов.

Ответчиком оплачен налог на доходы физических лиц в размере 180310 рублей, в остальной части налоговое требование в установленный срок не исполнил, начисленные пени и штрафы не оплатил.

Административным истцом доказано и ответчиком не опровергнуто, что у административного ответчика, являющегося налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год, имеется задолженность по уплате данного вида налога в размере: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 13138 рублей 59 копеек, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 180310 рублей за период с 16 июля 2021 года по 24 марта 2022 года; штраф (ст. 122 НК РФ) в размере 18031 рубль; штраф (ст. 119 НК РФ) в размере 13523 рубля 50 копеек.

Рассматривая заявленные административным истцом требования иска о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени суд учитывает следующее.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 13 ноября 2014 года № 91-ЗО «О единой дате начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 01 января 2015 года.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2019 г. - 2020 г. являлся собственником земельных участков, расположенных на территории Тверской области с кадастровыми номерами № <данные изъяты>, и в силу положений ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога.

Земельные участки, принадлежащие физическому лицу на основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, являются объектами налогообложения.

Также, ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2017 г. - 2020 г. являлся собственником квартиры с кадастровым номером № <данные изъяты> (доля в праве 1/2), расположенной по адресу <адрес>, и жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты> (доля в праве: 1 месяц – 31/50, 6 месяцев – 62/200), в связи с чем является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Как предусмотрено положением пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, нормами налогового законодательства предусмотрена изначально обязанность налоговых органов произвести расчет налога, выслать налоговое уведомление налогоплательщику, после чего у последнего возникает обязанность по уплате налоговых платежей.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а также с учетом кадастровой стоимости объектов налогообложения ответчику, согласно налоговому уведомлению № 55271767 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 601 рубль. Срок исполнения обязанности по уплате налога был в налоговом уведомлении - не позднее 03 декабря 2018 года.

Согласно налоговому уведомлению № 45371160 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 410 рублей и произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год, начисленный налоговым уведомлением № 55271767, в размере 373 рубля. Также, установлен срок исполнения уведомления до 02 декабря 2019 года.

Налоговым уведомлением № 26342888 начислены налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 395 рублей и земельный налог за 2019 год в размере 1152 рубля. Также, установлен срок исполнения уведомления до 01 декабря 2020 года.

Налоговым уведомлением № 35331201 начислены налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1233 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1233 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1644 рубля и земельный налог за 2020 год в размере 2920 рублей. Также, установлен срок исполнения уведомления до 01 декабря 2021 года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом, в полном объеме и своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, а именно пени: в сумме 13138 рублей 59 копеек, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 180310 рублей за период с 16 июля 2021 года по 24 марта 2022 года; в сумме 04 рубля 39 копеек, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 373 рубля за период со 02 декабря 2019 года по 27 января 2020 года; в сумме 04 рубля 82 копейки, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 410 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года; в сумме 04 рубля 01 копейка, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1233 рубля за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года; в сумме 12 рублей 03 копейки, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 395 рублей за период со 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года; в сумме 04 рубля 01 копейка, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1233 рубля за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года; в сумме 05 рублей 88 копеек, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1809 рублей за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года; в сумме 35 рублей 08 копеек, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1152 рублей за период со 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года; в сумме 09 рублей 49 копеек, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2920 рублей за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность не погашена.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате налоговых платежей в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 7706 по состоянию на 28 января 2020 года. Из текста требования следует, что административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 24 марта 2020 года.

Также, направлено налоговое требование № 19213 по состоянию на 22 июня 2021 года на уплату налоговой задолженности. Из текста требования следует, что административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 23 ноября 2021 года.

Также, направлено налоговое требование № 36436 по состоянию на 15 декабря 2021 года на уплату налоговой задолженности. Из текста требования следует, что административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 02 февраля 2022 года.

Из материалов дела следует что истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику уведомления и требований об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность не погашена.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налоговых платежей.

Расчет налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки не имеется.

Поскольку в установленные законом сроки задолженность по налогам и пени не была уплачена, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 1828 рублей 96 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 54298 рублей 80 копеек, в том числе:

- задолженность пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 13138 рублей 59 копеек, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 180310 рублей за период с 16 июля 2021 года по 24 марта 2022 года;

- штраф (ст. 122 НК РФ) в размере 18031 рубль;

- штраф (ст. 119 НК РФ) в размере 13523 рубля 50 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 373 рубля и пени в сумме 04 рубля 39 копеек, начисленные на указанную недоимку за период со 02 декабря 2019 года по 27 января 2020 года;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1643 рубля и пени в сумме 04 рубля 82 копейки, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 410 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года и в сумме 04 рубля 01 копейка, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1233 рубля за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1629 рублей и пени в сумме 12 рублей 03 копейки, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 395 рублей за период со 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года и в сумме 04 рубля 01 копейка, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1233 рубля за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1809 рублей и пени в сумме 05 рублей 88 копеек, начисленные на указанную недоимку за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года;

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1152 рублей и пени в сумме 35 рублей 08 копеек, начисленные на указанную недоимку за период со 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2920 рублей и пени в сумме 09 рублей 49 копеек, начисленные на указанную недоимку за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 1828 рублей 96 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 мая 2023 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева