Решение по делу № 2А-1935/2023 от 03.07.2023 - о признании решения незаконным, возложении обязанности.

УИД: 31RS0022-01-2023-002484-33 № 2а-1935/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2023 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Чернышовой О.П.,

при секретаре Демчук Л.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области о признании решения незаконным, возложении обязанности,

установил:

ФИО3 обратилась в суд с заявлением о признании недействительными решения УФНС по Белгородской области № от ДД.ММ.ГГГГ в части исчисленного налога и обязать налоговый орган уменьшить исчисление налога на доходы физических лиц до <данные изъяты> руб.

В обоснование требований сослалась на то, что 16.02.2019 ФИО3 на основании договора купли-продажи приобретено нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 91,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>. Стоимость объекта недвижимости по договору составила 650 000 руб.

26.10.2021 ФИО3 на основании договора купли-продажи объект недвижимости был продан ФИО4

Согласно выписке из ЕГРН от 14.10.2021 кадастровая стоимость объекта недвижимости составляла <данные изъяты> руб. В связи с тем, что объект недвижимости требовал больших затрат на ремонт стороны договора согласовали стоимость объекта недвижимости в размере <данные изъяты> руб.

Согласно решению УФНС России по Белгородской области № от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 равна <данные изъяты> руб. Данная кадастровая стоимость не соответствует рыночной стоимости и ведет к уплате налоговых платежей в завышенном размере.

В судебное заседание административный истец не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, обеспечила явку своего представителя.

Представитель административного истца требования с учетом уменьшения требований поддержал.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражала относительно удовлетворения требований, по основаниям указанным в возражениях.

Выслушав представителей административного истца, административного ответчика, исследовав представленные в материалы дела документы, суд приходит к следующему.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 229 НК РФ (в редакции Федерального закона N 305-ФЗ) налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.

Согласно подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо имущественного вычета можно уменьшить доход от продажи недвижимости на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению объекта недвижимости.

Из положений п. 2 ст. 214.10 НК РФ усматривается, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (70% кадастровой стоимости объекта недвижимости).

Из материалов дела усматривается, что 16.02.2019 ФИО3 на основании договора купли-продажи приобретено нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, которое находилось в её собственности до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217.1 НК РФ.

Управление, располагая сведениями, полученными в порядке статьи 85 Кодекса от Управления Федеральной налоговой службы государственной регистрации, кадастра и картографии, о продаже 26.10.2021 ФИО3 объекта недвижимости с кадастровым номером №, пришло к выводу о неисполнении ФИО3 обязанности, предусмотренной положениями п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, по представлению налоговой декларации и уплате суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет.

09.09.2022 в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений в отношении отчуждения недвижимого имущества и декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, которое согласно ШПИ № возвращено за истечением срока хранения.

В установленный законодательством срок пояснения налогоплательщиком не представлены, что служило основанием для проведения камеральной налоговой проверки расчета, на основании документов, имеющихся у налогового органа.

По результатам камеральной проверки расчета за 2021 год налоговым органом составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Кодекса, с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., соответственно. Также ФИО3 начислен НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.

Решением о внесении изменений в решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ сумма штрафа была снижена до <данные изъяты> руб. (п.1 ст.119 НК РФ) и до <данные изъяты> руб. (п.1 ст.122 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (п. 2 ст. 403 НК РФ).

При определении размера НДФЛ, подлежащего уплате ФИО3 Управление обоснованно приняло сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2021 в размере <данные изъяты> руб. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента установленного нормой п. 2 ст. 214.10 НК РФ, составила <данные изъяты> руб., что больше чем доход, полученный ФИО3 от продажи объекта недвижимости (900 000 руб.) согласно договору купли-продажи от 16.10.2021.

Таким образом, для определения налоговой базы для исчисления НДФЛ налоговым органом правомерно использована кадастровая стоимость объекта недвижимости, умноженная на коэффициент 0,7, в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование оплаты договора купли-продажи от 16.02.2019 стороной административного истца представлены платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., подтверждающие перечисление суммы в размере <данные изъяты> руб. ООО «Вселенная».

Доводы стороны административного ответчика о том, что указанные выше платежные поручения нельзя принимать во внимание ввиду отсутствия предусмотренной договором от ДД.ММ.ГГГГ справки о полном расчете за приобретаемое имущество, суд находит несостоятельными.

Так, согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ обязанность по выдаче вышеупомянутой справки лежит на продавце, т.е. на ООО «Вселенная». Кроме этого факт уплаты ФИО3 предусмотренной договором суммы в полном объеме также подтверждается выпиской из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой сведения о наличии ограничений, предусмотренные договором на данный объект недвижимости отсутствуют. Следовательно, расчет по договору купли-продажи был произведен ФИО3 в полном объеме.

Исходя из изложенного, сумма налога на доходы физических лиц подлежит снижению до <данные изъяты> руб. ((<данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб.) х 13%)).

В остальной части решение № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не обжалуется.

Руководствуясь ст.ст. 290-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области о признании решения незаконным, возложении обязанности удовлетворить в части.

Признать решение № от ДД.ММ.ГГГГ в части исчисленного налога на доходы физических лиц незаконным.

Уменьшить сумму исчисленного налога на доходы физических лиц до суммы 266 344,45 руб.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Мотивированный текст решения изготовлен – 06.07.2023.

Судья