Решение по делу № 2А-4170/2024 от 26.02.2025

Дело № 2а-914/2025 (2а-4170/2024)

УИД 33RS0001-01-2024-005980-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 26 февраля 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

с участием представителя административного истца

УФНС России по Владимирской области ФИО1

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3,

представившей ордер от ДД.ММ.ГГГГ и удостоверение адвоката,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа в размере 3683 рубля 16 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что в налоговых периодах 2018-2022 годах ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2018-2022 годы, а также страховые взносы на 2020 год своевременно ФИО2 оплачены не были и взыскивались с административного ответчика в судебном порядке.

В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 на сумму недоимки начислены пени и в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено, отрицательное сально единого налогового счета не погашено.

В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ УФНС России по Владимирской области, окончательно уточнив требования, просит взыскать с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3683 рубля 16 копеек (л.д.92-93).

По тем же основаниям представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования, указав, что отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 не погашено и на момент рассмотрения настоящего дела составляет 137348 рублей 70 копеек.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования с учетом их уточнения признал.

Правовые последствия признания административного иска, предусмотренные ч.3 ст.157 КАС РФ, административному ответчику были разъяснены и поняты.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 поддержала позицию административного ответчика.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно ст.11.3. НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с п.3 ст.11.3. НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из положений ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 являлся плательщиком страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также, будучи собственником земельных участков, объектов недвижимости и транспортных средств, является плательщиком налогов на указанное имущество.

Задолженность по страховым взносам за 2020 года, по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.107).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу за 2021 год взыскана с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.106).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год взыскана с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.108).

Поскольку обязанность по уплате налогов и взносов административным ответчиком исполнена не была, на сумму недоимки начислены пени и в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ ответчику ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18). Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением (л.д.21).

В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено.

В этой связи налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогов агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 в размере 311171 рубль 98 копеек (л.д.27). Указанное решение направлено в адрес ФИО2 заказным почтовым отправлением (л.д.31).

Также указанное решение было предъявлено в АО «ТБанк», Банк ГПБ (АО), АО «Альфа-Банк» для принудительного исполнения.

Денежные средства взысканные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46928 рублей 95 копеек, распределены налоговым органом по имеющимся недоимкам в соответствии с очередностью, установленной п.8 ст.45 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Из положений п.6 ст.11.3. НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку обязанность по уплате налогов, взносов и пени за 2018-2022 годы ответчиком надлежащим образом в установленные действующим законодательством сроки исполнена не была, на отрицательное сальдо единого налогового счета по налогам и сборам подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

Согласно представленному расчету пени на отрицательное сальдо единого налогового счета (-86459 рублей 32 копейки) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 3683 рубля 16 копеек (л.д.25).

Порядок и сроки взыскания указанной задолженности, предусмотренные ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ налоговым органом соблюдены.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Расчет пени не оспаривается административным ответчиком ФИО2, который административный иск признал.

В силу ч.3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В соответствии с ч.3 ст.157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Последствия признания административного иска, предусмотренные ч.3 ст.157 КАС РФ, административному ответчику разъяснены и понятны.

С учетом изложенного, суд полагает возможным принять признание административного иска, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт ....), ДД.ММ.ГГГГ год рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН № ОГРН № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3683 (три тысячи шестьсот восемьдесят три) рубля 16 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года