№ 2а-471/2025

Решение

именем Российской Федерации

г. Владикавказ 31 января 2025 года

Ленинский районный суд г. Владикавказа Республики Северная Осетия – Алания в составе председательствующего судьи Беляевой В.А., при секретаре судебного заседания Мальковой З.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия – Алания к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия – Алания обратилось в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: РСО-Алания, <адрес>, состоит на учете в УФНС по РСО-Алания, в соответствии с законодательством РФ является плательщиком имущественных налогов, так как состоит на учете в качестве адвоката.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом. Получатель платежа единый, независимо от того, в каком регионе состоит на учете налогоплательщик.

Таким образом, с 01.01.2023 г. все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области на реквизиты Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), страховые взносы, а также НДФЛ (в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом)(п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщики могут добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей уплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании налогового уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).

При пропуске срока уплаты налога сведения о недоимке и пенях можно получить с помощью Единого портала Госуслуг. Еще один способ проверить наличие задолженности - обратиться в МФЦ, подключенный к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах.

Исходя из положений ст. 419 и 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признаваемые плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).

При этом размер подлежащих уплате такими плательщиками страховых «носов на ОПС определяется исходя из величины их дохода за расчетный период в порядке, установленном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы на ОМС уплачиваются данными плательщиками только в фиксированном размере.

Действующей редакцией ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов на ОПС и ОМС для расчетных периодов 2018, 2019 и 2020 годов. Федеральный закон № 322-ФЗ вносит изменения в п. 1 ст. 430 НК РФ, предусмотрев для указанных плательщиков фиксированные размеры страховых взносов на ОПС и ОМС для расчетных периодов 2021 - 2023 годов.

Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требовании об уплате налога от 11.07.2021г. № 81327, от 18.01.2022 г. №14994, которые также не были уплачены в добровольном порядке.

В связи с частичным погашением задолженности за налогоплательщиком числится остаток задолженности 41 344,12 руб. за 2021 год, налог в размере 40 874,00 руб. и пеня в размере 470,12 руб. в т. ч. по:

- пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: в размере 11, 19 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за 2021 год, налог в размере 32 448 руб., пеня в размере 376,88 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год, налог в размере 8 426 руб., пеня в размере 82,05 руб.

Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности мировому судье судебного участка № 19 Ленинского судебного района г. Владикавказа РСО-Алания и вынесен судебный приказ по делу №2а-4730/2022 от 12.08.2022 г.

Определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 5 ноября 2024 г. отменен судебный приказ, полученный налоговым органом 12.11.2024 года.

По настоящее время задолженность в размере – 41 344,12 рублей не оплачена.

С учетом изложенного, административный истец просит удовлетворить административные исковые требования.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, письменно ходатайствовал о рассмотрении гражданского дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явилась. Направила в адрес суда возражения на административное исковое заявление, в которых выразила свое несогласие с предъявленными исковыми требованиями и просила отказать в удовлетворении заявленных требований. В обоснование своей позиции указала, что по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ в отношении нее был вынесен судебный приказ №а-4730/2022 о взыскании налогов на сумму 41 344,12 рубля. О вынесении указанного судебного приказа ей стало известно лишь в 2024 году из исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа. В рамках исполнительного производства с нее была взыскана сумма задолженности в размере 41 344,12 рубля. Не согласившись с указанным судебным приказом, он был обжалован в Пятый кассационный суд общей юрисдикции и кассационным определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. На сегодняшний день задолженность в сумме 41 344,12 рубля погашена полностью путем списания с банковского счета в рамках исполнительного производства №-ИП. В связи с чем, просит в удовлетворении административных исковых требований просит отказать в полном объеме.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд признает причину неявки ответчика в судебное заседание неуважительной и считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон

Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к убеждению о том, что требования административного истца к ФИО2 подлежат оставлению без удовлетворения по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, №, состоит на учете в УФНС по РСО-Алания, в качестве адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность.

В соответствии с требованиями налогового законодательства налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление.

Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для начисления пени и направления налогоплательщику требований № от 1107.2021 года, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения установлен до 17 марта 2022 2021 года.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Следовательно, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации он признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в фиксированном размере составляет 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.

ФИО2 не исполнила обязанность по уплате указанных страховых взносов за 2021 год, у неё образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Недоимка по страховым взносам в установленный законом срок не была уплачена, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 376,88 руб. за неуплату взносов на пенсионное страхование и пени в размере 82,05 руб. за неуплату взносов на медицинское страхование, а также пеня в размере 11,19 руб. за неуплату налог на доходы физических лиц, о чем в адрес административного ответчика направлено требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 19 Ленинского судебного района г. Владикавказа вынесен судебный приказ № 2а-4730/2022 от 12 августа 2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени.

Кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 05.11.2024 года указанный судебный приказ отменен.

Вместе с тем, согласно постановлению судебного пристава-исполнителя Владикавказского городского ОСП от 16.10.2024 года исполнительное производство № 257403/24/15005-ИП, возбужденное в отношении ФИО2 на основании судебного приказа № 2а-4730/2022-19 от 12.08.2022 года о взыскании задолженности в размере 41 344,12 рубля, окончено в связи исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

При таких обстоятельствах, судом установлено, что ФИО2 произведена оплата взыскиваемой задолженности в полном объеме.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку на момент вынесения судом решения у административного ответчика отсутствовала задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: в размере 11,19 руб.; постраховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за 2021 год, налог в размере 32 448 руб., пеня в размере 376,88 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год, налог в размере 8 426 руб., пеня в размере 82,05 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к ФИО2, (№) о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: в размере 11,19 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за 2021 год, налог в размере 32 448 руб., пеня в размере 376,88 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год, налог в размере 8 426 руб., пеня в размере 82,05 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Северная Осетия – Алания в течение 1 месяца.

Председательствующий В.А. Беляева

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2025 года

Председательствующий В.А. Беляева