Дело № 2а-204/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года ст. Преградная

Урупский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего - судьи Узденовой И.Б.,

при секретаре Федьковой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Б.Р.С. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России обратилось в суд с административным иском к административному ответчику Б.Р.С. и просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления и взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14244,73 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц в размере 1451,00 рубль; транспортный налог с физических лиц в размере 12197,00 рублей, пени в размере 184,58 рубля; земельный налог с физических лиц в размере 354,00 рубля, пени в размере 5,36 рублей; земельный налог с физических лиц в размере 52,00 рубля, пени в размере 0,79 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что административный ответчик Б.Р.С. состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: УАЗ 315148, VIN: №, дата регистрации права 11.09.2012, г/н № и МЕРСЕДЕС БЕНЦ 320, дата регистрации права 03.08.2006, г/н №.

В 2017 году, согласно ст.1 Закона КЧР от 28 ноября 2016 года «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» (с последующими изменениями и дополнениями) ставка транспортного налога за автомобили легковые с мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно равна 7,00 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно равна 50,00 руб. с каждой лошадиной силы.

Согласно расчету административного истца, сумма налога за автомобиль УАЗ в 2017 году составила 637,00 руб., за автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ 320 составила 11560,00 руб., а всего 12197 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 184,58 руб.

Административный истец указывает, что за налогоплательщиком зарегистрированы следующие земельные участки: кадастровый номер №, дата регистрации 26.10.2009 г., актуальная кадастровая стоимость 257669, расположен по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, дата регистрации 10.12.1999 г., актуальная кадастровая стоимость 8092,80, расположен по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, дата регистрации 31.12.2001 г., актуальная кадастровая стоимость 7891,92, расположен по адресу: <адрес>.

Согласно расчетам административного истца, сумма налога за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером № составила 354,00 рубля, за земельный участок с кадастровым номером № составила 29,00 рублей, за земельный участок с кадастровым номером № составила 23,00 рубля. Итого сумма начисленного земельного налога за 2017 год составила 406,00 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 6,15 руб.

Так же административный истец указывает, что за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество, а именно, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 1451,00 рубля.

19.04.2021 мировым судьей судебного участка №1 Урупского судебного района Карачаево-Черкесской Республики вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-908/2019 о взыскании с должника задолженности по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество в общей сумме 14 244 73 рубля, которое поступило в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике 12.09.2022, то есть после истечения шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. Поскольку у налогового органа отсутствовала информация об отмене судебного приказа №2а-908/19 от 16.10.2019, то и не имелось реальной возможности своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не известил, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания административный ответчик в судебное заседание также не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил. В своих возражениях на административное исковое заявление просит отказать в удовлетворении требований административного истца, ссылаясь на то, что истцом без уважительных причин пропущен процессуальный срок на обращение с настоящим заявлением.

В соответствии со ст.150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги своевременно, в полном объеме и в установленном порядке.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ в отдельных случаях обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику направляется налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Б.Р.С. является налогоплательщиком.

Из материалов административного дела следует, что за административным ответчиком Б.Р.С. зарегистрированы транспортные средства: УАЗ №, дата регистрации права 11.09.2012 г., г/н № и МЕРСЕДЕС БЕНЦ, 320, дата регистрации права 03.08.2006 г., г/н №; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; имущество, жилой дом по адресу: <адрес>.

Как следует из налогового уведомления № по сроку уплаты до 03.12.2018, административному ответчику начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 14 054, 00 рублей (л.д.13-14).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2017 налоговый период у ответчика образовалась налоговая задолженность на общую сумму 14 244,73 рублей, состоящая из налога на имущество в размере 1451,00 руб., транспортного налога в размере 12197, 00руб., пени в размере 184,58 руб., земельного налога в размере 354,00 руб., пени в размере 5,36 руб., земельного налога в размере 52,00 руб., пени в размере 0,79 руб. (л.д.7-12,18-19).

Административному ответчику было направлено требование №5087 от 01.02.2019 в срок до 18.03.2019 исполнить обязанность по уплате налогов (л.д.15-16). Данное требование не исполнено.

16 октября 2019 года мировым судьей судебного участка №1 Урупского судебного района КЧР вынесен судебный приказ о взыскании с должника Б.Р.С. задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество в общей сумме 14244,73 рубля, который определением от 19 апреля 2021 года отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д.21).

13 октября 2022 года УФНС по КЧР обратилась в Урупский районный суд с административным исковым заявлением, т.е. по истечении шести месяцев, установленных частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответчик просит отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку административным истцом пропущен процессуальный срок на обращение с настоящим заявлением.

Суд находит доводы ответчика несостоятельными по следующим основаниям.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публичноправовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года 381-О-П).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из указанной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Факт вынесения судебного приказа 16.10.2019 по делу №2а-908/2019 свидетельствует об исследовании мировым судьей вопроса о соблюдении сроков обращения в суд для получения судебного приказа. Поскольку мировым судьей 16.10.2019 вынесен судебный приказ №2а-908/19, то суд полагает, что сроки обращения налогового органа в суд соблюдены.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций

Из материалов дела следует, что определение об отмене указанного судебного приказа вынесено мировым судьей 19.04.2021, копия данного определения согласно представленным материалам направлена в налоговый орган 08.09.2022 и получена адресатом 12.09.2022, что подтверждается оттисками штампов Почты России на почтовом конверте – дата отправки из ст.Преградная Урупского района КЧР 08.09.2022, дата поступления в почтовое отделение г.Черкесска КЧР 10.09.2022 (л.д.21,22).

Исходя из изложенного, суд полагает, что до сентября 2022 года у налогового органа отсутствовала информация об отмене судебного приказа №2а-908/2019 от 16.10.2019, а значит и не имелось реальной возможности своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

После же получения копии определения об отмене судебного приказа – 12.09.2022, административный истец обратился в суд в порядке искового производства 13.10.2022, то есть через месяц после получения копии определения.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

При изложенных выше обстоятельствах суд приходит к выводу об уважительности причины пропуска административным истцом процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением и его восстановлении.

В соответствии со ст.ст.356 - 357 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год (ст.359-360 НК РФ).

Порядок исчисления налога определен ст.362 НК РФ – сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки; в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде; при этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Уплата транспортного налога в соответствии со ст.363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.1 Закона КЧР от 28 ноября 2016 «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» (с последующими изменениями и дополнениями) в 2017 году ставка транспортного налога за автомобили легковые мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно равна 7,00 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно равна 50,00 рублей с каждой лошадиной силы.

Сумма начисленного транспортного налога за 2017 год составила 12197,00 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 184,58 рубля.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки земельного налога на 2017 год установлены решением Совета Медногорского городского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 15.10.2014 №20 «Об установлении земельного налога на территории Медногорского городского поселения» (в редакции от 17.11.2015) и решением Совета Кардоникского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 18.08.2016 №33 «Об установлении земельного налога на территории Кардоникского сельского поселения».

Сумма начисленного земельного налога за 2017 года составила 406,00 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 6,16 рублей.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 409. Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

Ставки налога на имущество за 2017 год установлены Решением Совета Кардоникского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 25.11.2014 №1 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Кардоникского сельского поселения».

Сумма начисленного налога на имущество за 2017 года составила 1451,00 рубль.

Ответчиком расчеты административного истца не оспорены, свои расчеты не представлены, у суда данные расчеты сомнений не вызывают, в связи с чем суд берет их за основу при принятии решения по делу.

Как указано выше, административный ответчик Б.Р.С. является налогоплательщиком.

В соответствии с действующим законодательством ему начислены налоги – транспортный налог, земельный налог и налог на имущество.

Поскольку в установленные законом сроки налоги не были уплачены, у административного ответчика образовалась задолженность и Б.Р.С. выставлено требование о ее погашении, которое до настоящего времени Б.Р.С. не исполнено.

Исследовав материалы гражданского дела, суд пришел к выводу о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, о чем указал выше.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно п.19 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Б.Р.С. о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи настоящего административного искового заявления и взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Взыскать с административного ответчика Б.Р.С., ИНН №, недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2017 год в размере 1451 (одна тысяча четыреста пятьдесят один) рубль 00 копеек;

- по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 12197 (двенадцать тысяч сто девяносто семь) рублей 00 копеек, пени в размере 184 (сто восемьдесят четыре) рубля 58 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2017 год в размере 354 (триста пятьдесят четыре) рубля 00 копеек, пени в размере 5 (пять) рублей 36 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за налоговый период 2017 год в размере 52 (пятьдесят два) рубля 00 копеек, пени в размере 0 (ноль рублей) 79 копеек,

а всего взыскать 14244 (четырнадцать тысяч двести сорок четыре) рубля 73 копейки.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по КЧР (УФНС по КЧР),

ИНН <***>, КПП 091401001,

Банк получателя: Отделение-НБ Карачаево-Черкесская Республика,

БИК 019133001, счет № 40102810245370000078.

Взыскать с Б.Р.С. государственную пошлину в размере 569 (пятьсот шестьдесят девять) рублей 79 копеек в доход бюджета Урупского муниципального района КЧР.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Урупский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья

Урупского районного суда И.Б.Узденова