Решение по делу № 2А-4269/2024 от 20.01.2025

Дело № 2а-497/2025 (2а-4269/2024)

22RS0011-02-2024-005340-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Неустроевой А.В.,

при секретаре Сухотериной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к К.. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к К.. о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указано, что К.. являлась собственником транспортного средства - автомобиль грузовой, госномер ****, марка/модель: YYY, 2000 года выпуска, дата регистрации права с 04.09.2007 по настоящее время. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 2150 руб., за 2020 год -2150 руб., за 2021 год – 2150 руб., за 2022 год в размере 2150 руб.

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, К.. являлась собственником следующего имущества: квартира, распложенная по адресу ххххххххх, кадастровый номер ****, площадью 59,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГ.; квартира, распложенная по адресу ххххххххх, кадастровый номер ****, площадью 59,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ. по настоящее время; квартира, распложенная по адресу ххххххххх, кадастровый номер ****, площадью 48,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГ..

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащий уплате в размере 457 руб., за 2020 год – 508 руб., за 2022 год- 733 руб.

Налогоплательщику почтой были направлены налоговые уведомления.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, налоговым органом выставлено требование от 24.07.2023 ****, которое направлено налогоплательщику почтой.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом начислены пени.

В рамках настоящего административного искового заявления заявлена пени (с учетом совокупной обязанности) в размере 4454,29 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с К.. задолженности. Мировым судьей судебного участка №3 г. Рубцовска Алтайского края 18.04.2024 вынесен судебный приказ №2а-**** о взыскании с К.. задолженности по налогам и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГ. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с К.. задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 1190,93 руб.; за 2020 год – 2150 руб., за 2021 год – 2150 руб., за 2022 год – 2150 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 253,15 руб.; за 2020 год – 508 руб., за 2022 год – 733 руб.; пени в размере 4454,29 руб., всего на общую сумму 13589,37 рублей

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик К.. в судебном заседании отсутствовала, извещена в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что на имя административного ответчика К.. в 2019- 2022 году было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль ГАЗ 2705, госномер О252ОА22, 2000 года выпуска, мощность двигателя 86л/с, дата регистрации права с 04.09.2007 по настоящее время (л.д.65).

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог за 2019 год был исчислен К.. и подлежал уплате в сумме 2150 руб., за 2020 год- 2150 руб., за 2021 год – 2150 руб., за 2022 год – 2150 руб.

Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, судом установлено, что в 2019-2022 г. К.. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

С учетом положений п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3,5 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п. 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 названной статьи.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости К.. в 2019-2022 году принадлежали: квартира, распложенная по адресу ххххххххх, кадастровый номер ****, площадью 59,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ. по настоящее время; квартира, распложенная по адресу ххххххххх, кадастровый номер ****, площадью 48,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГ. (л.д.88-89).

Налоговым органом исчислен налог за 2019 год исходя из инвентаризационной стоимости в сумме 457 руб., за 2020 год налог исчислен исходя из кадастровой стоимости в сумме 508 руб., за 2022 год - 733 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

К.. почтой было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 **** на уплату транспортного, налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д.17,18).

Налоговое уведомление **** от 01.09.2021 об уплате налогов за 2020 год направлено почтой 30.09.2021 (л.д.19,20).

01.09.2022 выставлено уведомление **** на уплату налогов за 2021 год, которое направлено налогоплательщику почтой 22.09.2022 (л.д.21,22).

22.09.2023 налогоплательщику направлено налоговое уведомление **** по состоянию на 05.08.2023 об уплате налога за 2022 год (л.д.23,24).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, выставлено требование об уплате налогов за 2019 год от 16.06.2021 ****, сроком уплаты до 16.11.2021, которое направлено налогоплательщику почтой (л.д.82).

По состоянию на 21.12.2021 выставлено требование **** об уплате задолженности по налогам за 2020 год, сроком уплаты до 02.02.2022 (л.д.83).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом почтой налогоплательщику направлено требование **** по состоянию на 24.07.2023, сроком уплаты до 17.11.2023, в которое включена в том числе, задолженность по налогам за 2021 год.

С выставлением данного требования задолженность по налогам, пеням начиная с самого раннего требования об уплате задолженности превысила 10 000 руб., при этом в указанное требование задолженность по уплате налога за 2022 год не включена.

Согласно действующего законодательства о налогах и сборах в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Как установлено ранее К.. заказным письмом было направлено налоговое уведомление **** по состоянию на 5 августа 2023 г., сроком уплаты до 1 декабря 2023 г. об уплате задолженности по налогам за 2022 год.

По состоянию на 2 декабря 2023 г. указанная задолженность налогоплательщиком не исполнена, в связи, с чем 3 декабря 2023 г. на Едином налоговом счете отражено изменение суммы отрицательного сальдо с последующим начислением пени на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, при этом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Об увеличении суммы недоимки налогоплательщику указано в Решении налогового органа **** по состоянию на 5 февраля 2024 г.

При этом действующим законодательством в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено, о чем также сообщено налогоплательщику в требовании от 24 июля 2023 г.

Таким образом, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, в связи с чем, имеются законные основания для взыскания задолженности по налогам.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 усовершенствован порядок уплаты налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.п.1 ст. 4 названного закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 по данным налогового органа составляла 11995 руб., из которой транспортный налог за 2017 год – 2150 руб., за 2018 год – 2150 руб., за 2019 год 2150 руб., за 2020 год – 2150, за 2021 год – 2150 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год – 280 руб., за 2019 год – 457 руб., за 2020 год – 508 руб.

Налоговым органом в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пене в размере 3105,08 руб., из них по транспортному налогу за 2015 год с 06.12.2016 по 31.03.2022 – 648,63 руб.; за 2016 год с 02.12.2019 по 31.03.2022- 758,03 руб., за 2017 год с 04.12.2018 по 31.12.2022 – 620,97 руб., за 2018 год с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 427,14 руб., за 2019 год с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 290,54 руб., за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 148,10 руб., за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 16,12 руб., всего 2909,53 руб. (л.д.38-40);

по налогу на имущество физических лиц – за 2017 год с 04.12.2018 по 12.09.2021 – 41,93 руб., за 2018 год с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 56,85 руб., за 2019 год с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 61,77 руб., за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 35 руб., всего 195,55 руб. (л.д.36-37).

Пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 налоговым органом исчислены на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 1981,53 руб.

В рамках настоящего административного искового заявления административным истцом заявлена пени (с учетом совокупной обязанности) в размере 4454,29 руб. (3105,08 руб. (пени сконвертированные в ЕНС)+ 1981,53 (пени начисленные с 01.01.2023) – 632,32 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с п.п.1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (пункт 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57),

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате - прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из ответа налогового органа на судебный запрос, ответа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю, а также предоставленных по запросу суда административных дел о взыскании задолженности по налогам с К.. следует, что налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2016,2017 годы.

Мировым судьей судебного участка №3 г. Рубцовска ДД.ММ.ГГ. вынесен судебный приказ № **** о взыскании с К.. задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год пени.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, тем же мировым судьей ДД.ММ.ГГ. данный судебный приказ отменен.

Налоговый орган обратился с указанными требованиями с административным исковым заявлением.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 25.01.2021 № 2а-**** с К.. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2150 руб., за 2017 год – 2150 руб., пени 50,86 руб. (с 19.12.2017 по 21.01.2018-18,88 руб., с 04.12.2018 по 16.12.2018 – 6,99 руб., с 17.12.2018 по 30.01.2019 – 24,99 руб.) задолженность по налогу на имущество за 2017 год-280 руб., пени -4,17 руб. (с 04.12.2018 по 16.12.2018 – 0,91 руб., с 17.12.2018 по 30.01.2019-3,26 руб.).

Согласно ответа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю, по данному исполнительному документу на исполнении в Отделе находилось исполнительное производство ****-ИП. Указанное исполнительное производство окончено 14.04.2022 фактическим исполнением. В настоящее время исполнительное производство уничтожено (акт **** от ДД.ММ.ГГ.).

Как указано ранее в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, пени, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год отсутствует, в связи с чем, не подлежала включению в ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023.

Таким образом, включение в ЕНС налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2150 руб., является незаконным, и подлежит списанию как безнадежная ко взысканию.

Вместе с тем, с учетом несвоевременной уплаты задолженности по налогам, взысканных по решению Рубцовского городского суда № **** (исполнительное производство окончено ОСП г. Рубцовска ДД.ММ.ГГ.), с налогоплательщика подлежит взысканию пеня. Как указано выше данным решением взыскана пеня по транспортному налогу за 2016, 2017 годы 50,86 руб., по налогу на имущество за 2017 год – 4,17 руб., в связи с чем, суд приходит к выводу, что задолженность по пене за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год составляет 739,15 руб. (758,03 руб. – 18,88 руб.) за период с 22.01.2018 по 31.03.2022; за 2017 год- 588,99 руб. (620,97 руб. – 6,99 руб. - 24,99 руб.); по налогу на имущество за 2017 год 37,76 руб. (41,93 руб. – 0,91 руб. – 3,26 руб.).

Кроме того, мировым судьей судебного участка №3 г. Рубцовска 18.05.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1055/2020 о взыскании с К.. задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, тем же мировым судьей 22.06.2020 данный судебный приказ отменен.

Налоговый орган обратился с указанными требованиями с административным исковым заявлением.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 11.05.2021 № **** с К.. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2150 руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за 2015 год в сумме 288,32 руб., за 2016 год за период с 22.01.2018 по 24.06.2019 в сумме 279,47 руб.; за 2017 год за период с 31.01.2019 по 24.06.2019 в размере 80,39 руб.; за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 28,46 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 291,00 руб.; пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 31.01.2019 по 24.06.2019 в сумме 10,47 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 3,85 руб.

Также в указанном решении судом установлено, что Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2015 год и направлено требование от 16.12.2016 **** в сумме 2150 руб. 25.06.2019 К.. транспортный налог не уплатила, данное обстоятельство послужило основанием для начисления пени за каждый день просрочки.

17.04.2017 Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с К.. задолженности по налогам. 22.04.2017 мировым судьей судебного участка №3 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с К.. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю задолженности транспортному налогу за 2015 год в сумме 2150 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 3479,97 руб. в пользу регионального бюджета, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 1726,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 г. Рубцовска Алтайского края от 11.05.2017 судебный приказ отменен.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась в Рубцовский городской суд Алтайского края с административным исковым заявлением о взыскании с К.. транспортного налога в сумме 2 150 руб., пени в сумме 3 479,97 руб. в пользу регионального бюджета, налога на имущество физических лиц в сумме 131 руб., пени в сумме 100,77 руб. в пользу местного бюджета, пени по земельному налогу в сумме 1 726,46 руб. в пользу местного бюджета.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 21.12.2017 по делу №**** по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю к К.. о взыскании задолженности исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю удовлетворены частично. Судом постановлено: взыскать с К.. в доход бюджета субъекта Российской Федерации – Алтайский край 2 160 руб. 03 коп., из них задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2 150 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в сумме 10,03 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 131 руб. 61 коп., из них задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 131 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 0 руб. 61 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога за 2015 год начислены пени за каждый календарный день просрочки за период с 02.12.2016 по 24.06.2019 год в сумме 551 руб.

Административный истец указывал, что 19.12.2017 задолженность по пени за 2015 год в сумме 252,65 руб. была списана, в итоге задолженность составляла 298,35 руб.

Решением Рубцовского городского суда от 21.12.2017 №**** пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в сумме 10,03 руб. с К.. были взысканы, в связи с чем, суд пришел к выводу, что сумма задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год подлежит взысканию в сумме 551 руб.-252,65 руб.-10,03 руб.=288,32 руб.

В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2015 год отсутствует. Ранее решениями Рубцовского городского суда за несвоевременную уплату налога за 2015 год уже были взысканы пени, в связи с чем, включение в ЕНС налогоплательщика задолженности по пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 648,63 руб. является незаконным, данная задолженность подлежит списанию из ЕНС налогоплательщика как безнадёжная ко взысканию.

Согласно ответа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю, по решению Рубцовского городского суда № **** на исполнении в Отделе находилось исполнительное производство ****-ИП. Указанное исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГ. фактическим исполнением. В настоящее время исполнительное производство уничтожено (акт **** от ДД.ММ.ГГ.).

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год отсутствует, в связи с чем, не подлежала включению в ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023.

Таким образом, включение в ЕНС налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2150 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 280 руб., является незаконным и подлежит списанию как безнадежная ко взысканию.

Вместе с тем, с учетом несвоевременной уплаты задолженности по налогам, взысканных по решению Рубцовского городского суда № **** (исполнительное производство окончено ОСП г. Рубцовска ДД.ММ.ГГ.), с налогоплательщика подлежит взысканию пеня. Как указано выше данным решением взыскана пеня по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 28,46 руб., в связи с чем, суд приходит к выводу, что задолженность по пене за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год составляет 209,84 руб. (238,30 руб. – 28,46 руб.) за период с 04.02.2020 по 12.09.2021; по налогу на имущество за 2018 год вышеуказанным решением взыскана пени в сумме 3,85 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, таким образом, в рамках настоящего административного заявления подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц с 04.02.2020 по 12.09.2021 в сумме 28,41 руб. (32,26 руб. – 3,85 руб.).

С учетом установленных по делу обстоятельств, размер пени, подлежащих взысканию подлежит перерасчету.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составляла 7415 руб. (из которой транспортный налог за 2019 год 2150 руб., за 2020 год – 2150, за 2021 год – 2150 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год – 457 руб., за 2020 год – 508 руб.

Сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 составляло 2155,68 руб., из них по транспортному налогу –1992,74 руб. (за 2016 год 739,15 руб., за 2017 год- 588,99 руб., за 2018 год -209,84 руб., за 2019 год- 290,54 руб., за 2020 год – 148,10 руб., за 2021 год – 16,12 руб.; по налогу на имущество – 162,94 руб., из них за 2017 год 37,76 руб., за 2018 год -28,41 руб., за 2019 год – 61,77 руб., за 2020 год – 35 руб.

Пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов составляют:

период

дн.

Недоимка для пени,руб.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

-7415

7.5

300

378,17

24.07.2023 – 14.08.2023

-7415

8.5

300

46,22

15.08.2023 – 17.09.2023

-7415

300

100,84

18.09.2023 – 29.10.2023

-7415

300

134,95

30.10.2023 – 01.12.2023

-7415

300

122,35

02.12.2023 – 17.12.2023

-10298

300

82,38

18.12.2023 – 09.01.2024

-10298

300

126,32

28.02.2024 – 04.03.2024

-7286,54

300

23,32

Пени:1014,55 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени в сумме 3170,23 руб. (2155,68 руб. - сумма задолженности по пени сконвертированная в ЕНС, ранее не обеспеченная мерами взыскания) + 1014,55 руб. (пеня исчисленная на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 04.03.2024).

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ответа налогового органа на судебный запрос от 13.12.2024 (л.д.78), от налогоплательщика 27.02.2024 поступили денежные средства в виде Единого налогового платежа в сумме 3011,46 руб.

Налоговым органом в порядке ст. 45 НК РФ указанные денежные средства были распределены в следующем порядке: 762,2 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2018 год, 99,26 руб.- в счет уплаты налога на имущество за 2018 год, 2150 руб. – в счет уплаты транспортного налога за 2017 год.

Вместе с тем, как установлено ранее по состоянию на 01.01.2023 задолженность по вышеуказанным налогам у налогоплательщика отсутствовала, поскольку была взыскана в рамках исполнительных производств, то есть зачет поступивших денежных сумм и их распределение в счет данной задолженности является незаконным.

Таким образом, поступившую в виде ЕНП сумму в размере 3011,46 руб. налоговому органу надлежало распределять в порядке ст. 45 НК РФ только на ту задолженность, которая фактически имелась у налогоплательщика, в связи с чем, судом поступившие от налогоплательщика денежные средства подлежат зачету в следующем порядке: 1670,46 руб. – в счет уплаты транспортного налога за 2019 год, 1087,84 руб.- в счет уплаты транспортного налога за 2020 год, 253,15 руб. – в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Кроме того, 21.03.2024 от налогоплательщика поступили денежные средства в виде Единого налогового платежа в сумме 2150 руб.

Налоговым органом в порядке ст. 45 НК РФ указанные денежные средства были распределены в следующем порядке: 479,54 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2019 год (с указанным распределением денежных средств суд соглашается), 101,92 руб.- в счет уплаты налога на имущество за 2019 год (с указанным распределением денежных средств суд соглашается), 1387,8 руб. – в счет уплаты транспортного налога за 2018 год, 180,74 руб. – в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Как установлено ранее по состоянию на 01.01.2023 задолженность по налогам за 2018 год у налогоплательщика отсутствовала, поскольку была взыскана в рамках исполнительных производств, то поступившие в виде ЕНП суммы и распределенные налоговым органом в счет уплаты задолженности по налогам за 2018 год следует учесть в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1062,16 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год- 506,38 руб.

Кроме того, 22.03.2024 от налогоплательщика поступили денежные средства в виде Единого налогового платежа в сумме 581,46 руб.

Налоговым органом в порядке ст. 45 НК РФ указанные денежные средства были распределены в следующем порядке: 479,53 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2019 год, 101,93 руб.- в счет уплаты налога на имущество за 2019 год (с указанным распределением денежных средств суд соглашается), поскольку судом самостоятельно произведено распределение денежных средств, поступивших от налогоплательщика в более ранние даты, то поступившую 22.03.2024 в виде ЕНП сумму в размере 479,53 руб. следует учесть в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,62 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 477,91 руб.

Таким образом, с учетом частичной оплаты задолженности по налогам с К.. надлежит взыскать задолженность по транспортном налогу за 2021 год в сумме 1672,09 руб., за 2022 год – 2150 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 733 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как указано выше, срок исполнения требования **** от 24 июля 2023 года был установлен до 17 ноября 2023 года.

Административный истец 11 апреля 2024 года (согласно штампа входящей корреспонденции) обратился к мировому судье судебного участка №3 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с К.. недоимки по налогам и пеням. Мировым судьей 18 апреля 2024 года вынесен судебный приказ №****, который определением от 16 мая 2024 года отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

С административным иском МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Рубцовский городской суд 14 ноября 2024 года (согласно штампа на конверте, л.д.45), то есть в установленный шестимесячный срок.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что каких-либо нарушений требований налогового законодательства, регулирующих порядок предъявления налоговых требований к налогоплательщику, а также порядка и нарушения сроков обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам административным истцом допущено не было.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика сумм недоимки по налогам, в связи с чем, административные исковые требования являются законными, обоснованными.

С учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу, что с К.. подлежит взысканию задолженность по транспортном налогу за 2021 год в сумме 1672,09 руб., за 2022 год – 2150 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 733 руб., пени в сумме 3170,23 руб., всего 7725,32 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с К.. надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с К.., ДД.ММ.ГГ. года рождения, зарегистрированной по адресу: ххххххххх, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортном налогу за 2021 год в сумме 1672,09 руб., за 2022 год – 2150 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 733 руб., пени в сумме 3170,23 руб., всего 7725,32 руб.

В удовлетворении остальной части административных требований отказать.

Взыскать с К.. в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения 30.01.2025.

Судья А.В. Неустроева