РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 14 августа 20223 года
дело № 2а-2429/2023
Тюменский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Губской Н.В.
при секретаре Муртазалиевой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени по страховым взносам, пени по налогу на доход физических лиц. Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 28.07.2021 по настоящее время состоит на учете в Инспекции как адвокат. Указывает на то, что согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2021 году, по ОПС составляет 32 448 рублей, размер страхового взноса по ОМС составляет 8 426 рублей. За период с 28.07.2021 по 31.12.2021 налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 18 404,65 рублей, размер задолженности после поступления денежных средств составил 785,04 рублей, а также налог на ОМС в размере 4 779,26 рублей и 3 646,74 рублей. В установленный законом срок обязательные платежи ФИО1 внесены не были, за каждый день просрочки были начислены пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 7,23 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 9,48 рублей, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от 18.01.2022 с установленным сроком уплаты до 25.02.2022. Ссылается на то, что административный ответчик также является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем налогоплательщику был исчислен налог за 2020 год в размере 8 716 рублей, который был погашен путем внесения на счет денежных средств. Поскольку в установленный законом срок обязательные платежи уплачены не были, за каждый день просрочки ФИО1 были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 12.05.2020 по 22.03.2022 в размере 625,08 рублей, размер задолженности после поступления на счет денежных средств составил 363,56 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты до 22.03.2022 в размере 0,05 рублей. В связи с выявлением задолженности налоговым органом было направлено требование № от 23.02.2022 с установленным сроком уплаты до 29.04.2022. Отмечает, что в отсутствие добровольной уплаты МИФНС России № 6 по Тюменской области 25.07.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании недоимки в размере 14 942,18 рублей, из которых: страховые взносы на ОПС в размере 785,04 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 8 426 рублей, пени в размере 16,71 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 5 350,82 рублей, пени в размере 363,61 рублей. 02 августа 2022 мировым судьей судебного участка № 6 Тюменского судебного района Тюменской области на основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 После вынесения судебного приказа на счет поступили денежные средства, в связи с чем размер задолженности составил 9 591,36 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Тюменского судебного района Тюменской области от 21.10.2022 вышеуказанный судебный приказ от 02.08.2022 отменен. Обращает внимание, что в соответствии с поручением руководителя ФНС России от 19.05.2020 № П-22-8/000597 и в соответствии с распоряжением заместителя руководителя от 14.07.2020 № 212 «Об утверждении плана мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах РФ» на базе МИФНС России № 14 по Тюменской области создан «Долговой центр». В соответствии с Положением о МИФНС России № 14 по Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.09.2020 № 01-05/159@, и Регламентом взаимодействия МИФНС России № 14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 № 01-05/176@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с 01.10.2020 переданы в МИФНС России № 14 по Тюменской области. Таким образом, с учетом уменьшения заявленных требований (л.д. 63-64), административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку в размере 9 211,04 рублей, из которых: 785,04 рублей – страховые взносы на ОПС, 8 426,26 рублей – страховые взносы на ОМС.
Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении заявления в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в письменных возражениях на административный иск (л.д. 52-53).
Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что с 28.07.2021 ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве адвоката.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из материалов дела, административному ответчику за 2021 год по сроку уплаты до 10.01.2022 исчислены: страховой взнос на ОПС в фиксированном размере 32 448 рублей, страховой взнос на ОМС в фиксированном размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в размере 64,35 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 16,71 рублей, в связи с чем ФИО1 было направлено требование № от 18.01.2022 с установленным сроком уплаты до 25.02.2022 (л.д. 9-10, 11).
Из материалов дела также усматривается, что налоговым органом за 2020 год исчислены пени по налогу на доход физических лиц в размере 0,05 рублей и 1 007,63 рубля, в связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование № от 23.03.2022 с установленным сроком уплаты до 29.04.2022 (л.д. 14-16).
В силу пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как видно из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 6 Тюменского судебного района Тюменской области от 21.10.2022 отменен судебный приказ № от 02.08.2022, вынесенный по заявлению МИФНС России № 6 по Тюменской области о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 (л.д. 26).
Возражая против заявленных требований, административный ответчик в письменных возражениях указывал на отсутствие у него, как у военного и гражданского пенсионера, обязанности уплаты страховых взносов в виде обязательных платежей на пенсионное, социальное и медицинское страхование, в связи с чем полагал, что начисление ему налогов по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 28.01.2021 по 31.12.2021, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 являются неправомерными.
В соответствии с положениями статей 6 и 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в редакции, действующей после внесения Федеральным законом № 502-ФЗ от 30.12.2020 изменений, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой (за исключением индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов, занимающихся частной практикой, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона).
Застрахованные лица – лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями), за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» или являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона.
В письме ФНС России от 02.02.2021 N БС-4-11/1183@ «О заявлении о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» разъяснено, что Законом РФ N 4468-1 установлено, что пенсионное обеспечение лиц, осуществляется: Министерством обороны Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, Федеральной службой исполнения наказаний, Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации, Федеральной службой судебных приставов.
Для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ N 4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения.
В случае, если в пенсионном удостоверении не указанно, что пенсия за выслугу лет или по инвалидности назначена в соответствии с Законом РФ N 4468-1, то дополнительно представляется справка из федерального ведомства, осуществляющего его пенсионное обеспечение, о подтверждении факта получения пенсии в соответствии с Законом РФ N 4468-1.
Между тем, административным истцом не представлено доказательств обращения в налоговый орган с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Кроме того, в связи с вступлением Федерального закона N 502-ФЗ в силу с 10.01.2021 года, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ N 4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10.01.2021 года.
Вместе с тем, из вышеуказанных правовых норм не следует, что адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом РФ N 4468-1, освобождены от обязанности уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
При этом, как справедливо указано в отзыве административного истца на возражения административного ответчика, действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случае, когда это прямо предусмотрено законом.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 01.01.2021 по 09.01.2021 в размере 785,04 рублей, а также страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 в размере 8 426 рублей, являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Из письменных возражений административного ответчика следует, что 13.07.2021 по реквизитам ИФНС № 1 по г. Тюмени им был оплачен целевой налог на доходы физических лиц за 2020 год, исчисленный на основании ст. 227 НК РФ, в размере 14 177 рублей, который не был зачислен как налог на доходы физических лиц за 2020 год, при этом налоговым органом неправомерно начислены пени за 2020 год за период с 12.05.2020 по 22.032022 в размере 363,56 рублей и пени за 2020 год со сроком уплаты до 22.03.2022 в размере 0,05 рублей.
Оплата ФИО1 налога в размере 14 177 рублей подтверждается представленными в материалы дела сведениями по операции от 13.07.2021 (л.д. 61).
Согласно пояснениям налогового органа, изложенным в отзыве на возражения ответчика, поступивший 14.07.2021 от административного ответчика платеж в размере 14 117 рублей в соответствии с положениями о Едином налоговом платеже физического лица был распределен и зачтен в счет задолженности налогоплательщика по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2022 в размере 0,31 рублей, задолженность пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 12,51 рублей, произведен зачет в счет предстоящих начислений земельного налога за 2020 год в размере 2 195 рублей, за 2021 год в размере 2 195 рублей, в счет предстоящих начислений транспортного налога за 2020 год в размере 3 270 рублей, за 2021 год в размере 3 271 рубль. 05 октября 2022 года по заявлению налогоплательщика оставшаяся сумма в размере 2 233,18 рублей возмещена на расчетный счет ФИО1, что подтверждается карточками «Расчеты с бюджетом» (л.д. 66-68).
При этом МИФНС России № 14 по Тюменской области указывается, что по состоянию на 19.06.2023 пени, предъявленные в административном исковом заявлении, в размере 380,32 рубля – отсутствуют, на основании чего административным истцом уменьшен размер исковых требований.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.
Следовательно, с административного ответчика в доход бюджета Тюменского муниципального района подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 286, 289, 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785 рублей 04 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей 26 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Тюменского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.
Мотивированное решение изготовлено 28 августа 2023 года
Судья (подпись) Губская Н.В.
Решение не вступило в законную силу.
Копия верна.
Судья Губская Н.В.