РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
04 февраля 2025 года адрес
Пресненский районный суд адрес в составе:
председательствующего судьи Каржавиной Н.С.,
при секретаре Зямбахтиной А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России № 4 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 4 по адрес обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.
Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов, ИФНС России № 4 по адрес выставлено требование от 21.07.2023 г. № 11309 об уплате налога. Налог административным ответчиком не уплачен в установленный срок, в связи с чем начислены пени.
В этой связи административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2021 года в общем размере сумма; по транспортному налогу за 2020, 2021 год в общем размере сумма; пени по налогам, согласно предоставленному расчету, в размере сумма
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России № 4 по адрес не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно иска суду не представил.
Заинтересованное лицо ГУ МВД России № 4 по адрес в лице представителя в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав в судебном заседании представленные лицами, участвующими в деле, доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога в день наступления установленного срока.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – EHC), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 4 по адрес.
В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. 141М39777, а также 1/2 доли помещения, расположенного по адресу: Энтузиастов, адрес, 39.
Согласно налоговому уведомлению № 127412838 от 09.09.2016 г. налогоплательщику начислен налог на имущество за 2015 год в размере сумма (л.д. 53).
Согласно налоговому уведомлению № 74304078 от 22.09.2017 г. налогоплательщику начислен налог на имущество за 2016 год в размере сумма (л.д. 54).
Согласно налоговому уведомлению № 44818910 от 01.09.2022 г. налогоплательщику начислен налог на имущество за 2021 год в размере сумма, транспортный налог за 2021 год в размере сумма (л.д. 56).
Согласно налоговому уведомлению № 57490423 от 25.10.2022 г. налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020 год в размере сумма (л.д. 43).
В связи с тем, что налоги по выставленным налоговым уведомлениям административным ответчиком оплачены не были, кроме того, ответчиком не был самостоятельно оплачен НДФЛ, Инспекцией согласно ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику выставлено требование № 11309 от 21.07.2023 года, согласно которому за налогоплательщиком числится задолженность по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц) в размере сумма, по транспортному налогу в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, и пени в размере сумма со сроком оплаты до 14.09.2023 г. (л.д. 13).
Согласно п. 4 ст. 56 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности на основании Решения вынесенного в соответствии со статьёй 46 НК РФ, все изменения сумм в едином налоговом счете отражаются в реестре решений о взыскании задолженности, так требование об уплате включает в себя сумму задолженности подлежащую уплате, и пени на дату формирования требования, а Решение о взыскании задолженности формируется на сумму налога подлежащего взысканию с учетом изменения сумм в едином налоговом счете.
02.11.2023 г. Инспекция вынесла решение № 10761 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 65).
Учитывая, что задолженность по требованию не была погашена в установленный срок, ИФНС России № 4 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 416 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.
31.01.2024 г. определением мирового судьи судебного участка № 416 адрес было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Административное исковое заявление ИФНС России № 4 по адрес подано в суд 08.07.2024 г.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
На основании изложенного, срок для обращения с административным иском в суд налоговым органом не пропущен.
Согласно расчету административного истца, за административным ответчиком на момент рассмотрения дела имеется задолженность в размере сумма, из которых, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2021 года в общем размере сумма; по транспортному налогу за 2020, 2021 год в общем размере сумма; пени по налогам, согласно предоставленному расчету, в размере сумма
Расчет административного истца судом проверен, является арифметически верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.
До настоящего момента задолженность налогоплательщиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию заявленная истцом задолженность в полном объеме.
Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика, в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России № 4 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 4 по адрес задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2021 года в общем размере сумма, по транспортному налогу за 2020, 2021 год в общем размере сумма, пени по налогам в размере сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Пресненский районный суд адрес.
Судья фио
Мотивированное решение изготовлено 14.04.2025