Административное дело № 2а-1585/2025

УИД 48RS0001-01-2024-009677-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при секретаре Фроловой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее также – УФНС по Липецкой области, Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2022 годы в размере 48 631 руб. и пени в размере 3 687 руб. 14 коп.

В обоснование требований налоговый орган указал, что административному ответчику в 2019, 2020, 2022 годах принадлежали на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, пом. 3. ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем ему было выставлено требование. Поскольку в настоящее время задолженность по налогам не погашена, Управление просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 НК РФ относит к объектам налогообложения квартиру, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат…

Из п.3 ст.406 НК РФ следует, что налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).

В силу п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 г. N 515 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» (далее также - Положение), которым определено, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Липецкой области от 07.08.2017 N 87-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на территории города Липецка устанавливается налог на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

…• Квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью:

- до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1%;

…• Объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей – 2,0%;

…• Прочие объекты налогообложения - 0,5% (графы 2, 7 и 8 таблицы статьи 3 Положения).

Как усматривается из материалов дела, в 2019, 2020, 2022 годах в собственности ФИО1 находились:

1) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Расчет налога на имущество физических лиц: 691 500 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) х 0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 277 руб. (за 2019 г.);

2 227 254 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) х 0.6 (коэффициент к налоговому периоду) = 304 руб. (за 2020 г.);

1 879 047 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 368 руб. (за 2022 г.);

2) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, пом. 3.

Расчет налога на имущество физических лиц: 96 353 (налоговая база) х 0,50% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) х 0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 193 руб. (за 2019 г.);

96 353 (налоговая база) х 0,50% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) х 0.6 (коэффициент к налоговому периоду) = 212 руб. (за 2020 г.);

2 377 941 (налоговая база) х 2,0% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 47 559 руб. (за 2022 г.);

3) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Расчет налога: 2 660 865 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) х 0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 064 руб. (за 2019 г.).

По сведениям налогового органа по состоянию на 16.04.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляла 52 318 руб. 14 коп., в т.ч. налог 48 631 руб. (на имущество физических лиц в размере 48 631 руб. за 2019-2022 годы), пени 3 687 руб. 14 коп.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 4237752 от 03.08.2020 года, № 15715706 от 01.09.2021 года, № 60869020 от 25.07.2023 года – по срокам уплаты налога до 01.12.2020 года, 01.12.2021 года и 01.12.2023 года соответственно, что подтверждено реестрами почтовой корреспонденции.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям в адрес ФИО1 было направлено требование № 180695 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в общей сумме 848 руб. 73 коп., из которой - 704 руб. (налог на имущество физических лиц) и 144,73 руб. (пени) со сроком исполнения до 28.11.2023г.

Отправление налоговым органом в адрес ФИО1 требования подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

Мировым судьей судебного участка № 18 Советского судебного района г. Липецка 31.05.2024 года по делу № 2а-2063/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 18 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен определением от 20.06.2024г., в связи с чем Управление обратилось в суд с заявленными требованиями.

Управлением не пропущен шестимесячный срок на предъявление административного искового заявления в суд, так как судебный приказ отменен 20.06.2024 г., административное исковое заявление предъявлено в суд 20.12.2024 г.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания со ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.

Разрешая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований и размере требований, подлежащих удовлетворению, суд учитывает следующее.

Согласно ч.4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов исполнена не была, доказательств обратного ФИО1 не представлено, то суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 516 руб. (304 руб. + 212 руб.) и за 2022 год – 47 927 руб. (47 559 руб. + 368 руб.), на общую сумму 48 443 руб.

Как следует из материалов дела, истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество за 2019, 2020, 2022 годы. Исходя из норм предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, с учетом отсутствия доказательств направления требований по взысканию указанной задолженности за 2019 год, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2019 год на общую сумму 188 руб. (48 631 руб. – 48 443 руб.), кроме того, суду не представлен и расчет данной задолженности, которая в связи с этим не подлежит взысканию, и в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно представленным Управлением материалам расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 8375 от 16.04.2024 г.: 3687 руб. 14 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.04.2024г.) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3687 руб. 14 коп.

При этом административным истцом также заявлены требования о взыскании пени в сумме 74 руб. 29 коп. (35,90 руб. + 4,39 руб. + 9,57 руб. + 12,81 руб. + 11,62 руб.) за период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. на совокупную обязанность 704 руб., и о взыскании пени в сумме 3527 руб. 37 коп. (389 руб. 05 коп. + 3 138 руб. 32 коп.) за период с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г. и с 18.12.2023г. по 16.04.2024 г. на совокупную обязанность 48 631 руб., а всего в сумме 3601 руб. 66 коп.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Расчет пени на разницу между сальдо по пени на момент формирования заявления 16.04.2024г. в сумме 3687 руб. 14 коп. и между пени на совокупную обязанность в сумме 3601 руб. 66 коп. в размере 85 руб. 48 коп. суду не представлен, не содержится такой расчет в материалах административного дела № 2а-2063/2024, истребованного от мирового судьи судебного участка №18 Советского судебного района г. Липецка, поэтому данная сумма пени, а именно 85 руб. 48 коп. не подлежит взысканию, и в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Равно как и не подлежит взысканию пени в сумме 74 руб. 29 коп. (35,90 руб. + 4,39 руб. + 9,57 руб. + 12,81 руб. + 11,62 руб.), начисленная за период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. на совокупную обязанность 704 руб., поскольку суду не предоставлен расчет данной совокупной задолженности, и не имеется сведений из задолженностей по неуплате каких налогов она состоит, таким образом, в удовлетворении требований в данной части также следует отказать.

Подлежит пересчету и взыскиваемая сумма пени за период с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г. и с 18.12.2023г. по 16.04.2024 г. на совокупную обязанность, составляющую 48 443 руб. (о данной сумме указано выше) вместо 48 631 руб.

Расчет данной пени следующий:

48 443 руб. х 16 дн. (с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г.) х 1/300 х 15 % = 387 руб. 54 коп.

48 443 руб. х 121 дн. (с 18.12.2023г. по 16.04.2024 г.) х 1/300 х 16 % = 3126 руб. 19 коп.

В удовлетворении требований о взыскании пени 13 руб. 64 коп. (389,05 руб.-387,54 руб.) + (3138,32 руб.-3126,19 руб.) следует отказать.

Всего пени по состоянию на 16.04.2024 г. составляет 3 513 руб. 73 коп. (387 руб. 54 коп. + 3126 руб. 19 коп.), именно данная сумма пени и подлежит взысканию с ФИО1

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Размер вышеуказанной задолженности по пени в сумме 173 руб. 41 коп. (85 руб. 48 коп. + 74 руб. 29 коп. + 13 руб. 64 коп.) подлежит исключению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 годы в размере 48 443 руб., пени по состоянию на 16.04.2024 г. в сумме 3 513 руб. 73 коп., а всего взыскать 51 956 руб. 73 коп.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на сумму 188 руб. и пени на сумму 173 руб. 41 коп., а всего в сумме 361 руб. 41 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 10 февраля 2025 года.