03RS0006-01-2024-007561-43
№2а-230/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 января 2025 года г.Уфа
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете ФИО1, 06.01.1963г.р., ИНН <данные изъяты> за которым числится задолженность по уплате налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 202 руб. 00 коп., суммы пеней установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 40413 руб. 88 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 132606 руб. 18 коп., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ, с учетом увеличения сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 40615 руб. 88 коп., в т.ч. налог - 202 руб. 00 коп., пени Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 40615 руб. 88 кои., в т.ч. налог - 202 руб. 00 коп., пени – 40413 руб. 88 коп по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физического лица по ставке, применяемому к объектам налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 202 руб. 00 коп.; суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 40413 руб. 88 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 139625 руб. 24 коп. налогоплательщиком полностью не оплачено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ судебный приказ по делу №а-911/2024 отменен.
Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 40615 руб. 88 коп., в том числе: налог на имущество физического лица по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 202 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 40413 руб. 88 коп. по состоянию на 08.02.2024
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ранее предоставил возражение на административное исковое заявление указав, что имеется решение Арбитражного суда РБ, что он является банкротом, в связи с чем просит в удовлетворении требований налоговой отказать.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии сост.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии сост.69 НК РФявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 401 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношения каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Судом установлено о том, что ФИО1 является собственником квартиры, адрес: 450064, Россия, <адрес>, 49, Кадастровый №, Площадь 57,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 132607 руб. 18 коп., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения, (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 40615 руб. 88 коп., в том числе налог: 202 руб. 00 коп., пени – 40413 руб. 88 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого налогоплательщику начислен налог на имущество в сумме 202,00 рублей.
Указанное налоговое уведомление направлено заказной почтой.
Расчет налога на имущество за налоговый период 2022 год по объекту с кадастровым номером <данные изъяты>
-184(руб., налог за 2018 год)*1,1 (повышающий коэффициент, п.8.1 ст. 408 НК РФ)=202,00 руб.
В связи с неисполнением налогового уведомления, в адрес должника направлено налоговое требование требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где указана сумма недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 94425,85 рублей, а также сумма налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов в размере 584,00 рублей, итого 95009,85 рублей, сумма пени в размере 44615,39 рублей. Срок исполнения требования до 29.12.2023г. Требование направлено заказным письмом.
Однако, налогоплательщик до настоящего времени в установленном порядке не оплатил сумму задолженности в результате чего образовалось пени.
При этом первоначально заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ, определением от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ с должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам за 2019г. в размере 40615,87 рублей.
В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. При этом, налоговый кодекс Российской Федерации не связывает начисление пеней с фактом неполучения физическим лицом уведомления на уплату налогов.
Сведения о погашении задолженности по пени суду не представлено.
Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.
Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 37597 руб. 33 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 146079 руб. 58 коп., в том числе пени 51069 руб. 73 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10655 руб. 85 коп.
Принятые меры взыскания по пенеобразующей недоимке.
В части применения мер по статье 48 НК РФ.
№ пп
Вид налога
№ (№ исх. ЗВСП)
Датат (дата исх ЗВСП)
всего
В том числе пени
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 08.02.2024
1
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2015г.
Транспортный налог с физических лиц 2015г.
ЗВСП по ст. 48
5232
03.08.2017
35872,20
772,20
Судебного приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы 2а-1339/2017 ль ДД.ММ.ГГГГ сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали
1,39
2
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2016г.
Транспортный налог с физических лиц 2016г.
ЗВСП по ст. 48
38
21.02.2018
35295,45
106,45
Судебного приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы 2а-289/2018 от ДД.ММ.ГГГГ сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали
105,99
3
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2017г.
Транспортный налог с физических лиц 2017г.
ЗВСП по ст. 48
3969
13.05.2019
38325,29
3121,29
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы 2а-1737/2019 от ДД.ММ.ГГГГ сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали
3063,26
4
Пени ЗВСП по ст. 48
22955
07.11.2019
9050,56
9050,56
Судебного приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы 2а-1325/2020 от ДД.ММ.ГГГГ сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали
7092,31
5
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2018г.
Транспортный налог с физических лиц 2018г.
ЗВСП по ст. 48
2794
02.03.2020
24083,49
541,49
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы 2а-711/2020 от ДД.ММ.ГГГГ сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали
392,90
Итого
10655,85
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 51069 руб. 73 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 10655 руб. 85 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 40413 руб. 88 коп.
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пни
Вид обязанности
Тип пени
Кол. Дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-5009,85
300
7,5
-4845,50
01.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-95009,85
300
8,5
-592,23
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-95009,85
300
12
-1292,13
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-95009,85
300
13
-1729,18
30.10.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
-95009,85
300
15
-2327,74
18.12.2023
08.02.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
53
-95009,85
300
16
-2685,61
Итого
-13472,39
Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 08.02.2024
-13472,39
Пени за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на задолженности по следующим обязательным платежам:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 31 руб., за 2017 в размере 167 руб., за 2018 год в размере 184 руб., за 2019 год в размере 202 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 993,85 руб., 2016 год в размере 35037 руб., за 2017год в размере 35037 руб., за 2018 г. в размере 23358 руб.
Что касаемо довода о признании ФИО1 B.C. несостоятельным (банкротом) суд сообщает следующее.
Согласно материалам дела А07-263Н5,2015, размещенным в открытом доступе на официальном сайте Арбитражного суда РБ, заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству ДД.ММ.ГГГГ.
Частью I статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) (Закон № 127-ФЗ) определено, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору и обязательные платежи, возникающие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Налоговым органом по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 360,405 НК РФ).
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового периода, по результатам которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день, окончание налогового периода. Последним днем налогового периода по транспортному налогу и налогу на имущество физических ли за 2015,2016, 2017, 2018, 2019 годы является даты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
В соответствии с пунктом 5 ст. 213.28 Закона № 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в порядке установленном законодательством РФ.
Таким образом, на момент принятия заявления административного ответчика о признании несостоятельным (банкротом) суммы пеней, начисленные вышеуказанные недоимки, и подлежащие взысканию в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, не являлись обязательными платежами подлежащими взысканию в деле о банкротстве гражданина. Указанные пени начислены на текущие платежи и подлежат взысканию в рамках административного судопроизводства в соответствии с требованиями КАС РФ.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).
Сумма задолженности превысила 10000 руб. с момента выставления требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию истекает ДД.ММ.ГГГГ. (29.12.2023г. + 6 мес.)
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок. Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ вынесено ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы. Представитель МРИ ФНС № по РБ получил определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление направлено в адрес суда и ДД.ММ.ГГГГ в Орджоникидзевский районный суд города Уфы, то есть в срок.
От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица в размере 40615 руб. 88 коп., в том числе: налог на имущество физического лица по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 202 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 40413 руб. 88 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.
Судья Г.А. Мухаметова
Решение в окончательно виде изготовлено 28.01.2025 г.