Дело № 2а-1531/2023

УИД: 39RS0001-01-2022-008142-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2023 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при секретаре Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений административных исковых требований указало, что ФИО1 в 2020 году отчуждены объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами №, №, №, то есть он являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Срок подачи налоговой декларации за 2020 год истек 30.04.2021. В установленные сроки налоговая декларация налогоплательщиком не представлена. 16.07.2021 налоговым органом начата камеральная налоговая проверка. Общий доход от продажи имущества в 2020 году составил 14219242,76 рубля. По результатам проверки учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества в размере 1000000 рублей. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составила 13219242,76 рубля, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 1718501,56 рубль. Налог на доходы физических лиц частично уплачен, сумма налога к уплате с учетом частичного погашения составила 1093603,49 рубля, пени за несвоевременную уплату налога – 54328,97 рублей. На момент продажи жилой дом с кадастровым номером № не являлся единственным жильем. Сумма штрафа в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ составляет 85925,08 рублей, в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ – 64443,81 рубля. Требование налогового органа об уплате налога, пени, штрафов административным ответчиком в полном объеме не исполнено. Мировым судьей 08.11.2022 вынесен судебный приказ № 2а-5122/2022, отмененный 15.11.2022 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1298301,35 рубль, а именно: налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1093603,49 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 54328,97 рублей, штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 85925,08 рублей, штраф в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 64443,81 рубля.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Представитель административного ответчика по ордеру ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Пояснил, что за объект по <адрес> налог оплачен. Просил снизить размер штрафных санкций по ст.ст. 122, 119 Налогового кодекса РФ. В том размере, в котором задолженность признавалась, она погашена. Статьи 122, 114 Налогового кодекса РФ позволяют суду снижать санкции от двух раз, даже если они были снижены налоговым органом. По сути, за неуплату долга двойная ответственность. Момент прекращения права собственности – это дата государственной регистрации права. На момент государственной регистрации перехода права собственности на объекты в <адрес>, этот жилой дом являлся единственным жильем. По <адрес> объект был реализован раньше. В <адрес> доля ФИО1 наращивалась, заключен ряд договоров. Налоговый орган учитывает даты заключения договоров, а не даты регистрации прав, даты владения определены неверно. Расчеты производились в момент заключения договоров. Факт реализации – это переход права собственности, дата подписания договоров значения не имеет. Налоговая декларация ФИО1 не подавалась. Других сделок им не совершалось. От уплаты налога ФИО1 не уклонялся, к налоговой ответственности ранее не привлекался. В удовлетворении административных исковых требований просил отказать.

Выслушав пояснения лица, участвующего в деле, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дела № 2а-5122/2022, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на основании договора купли-продажи от 23.10.2020 произведено отчуждение № доли в праве на жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, после чего в его собственности осталось № доли в праве на указанные объекты недвижимого имущества (т. 1 л.д. 90-91).

Также ФИО1 на основании договора дарения от 04.12.2020 передано в дар № доли в праве на указанные жилой дом и земельный участок (т. 1 л.д. 115-118).

На основании договора купли-продажи от 20.11.2020 административным ответчиком произведено отчуждение № доли в праве на жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 206-208).

Таким образом, с учетом приведенного правового регулирования, административный ответчик в налоговом периоде 2020 календарного года являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Исходя из представленных в материалы дела договоров, налоговая база по НДФЛ, с учетом налогового вычета в размере 1000000 рублей, составила 13219242,76 рубля, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 1718501,56 рубль.

Налог на доходы физических лиц ФИО1 частично уплачен, сумма налога на доходы физических лиц к уплате с учетом частичного погашения недоимки составила 1093603,49 рубля, пени за несвоевременную уплату налога – 54328,97 рублей.

Расчет налога и пени, произведенный налоговым органом, проверен судом, представляется правильным и не вызывает у суда сомнений.

Довод стороны административного ответчика о том, что доход от продажи жилого дома и земельного участка в <адрес> не подлежит налогообложению, проверен судом и признан несостоятельным.

В силу п.п. 1, 2 ст. 432, п. 1 ст. 433 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. Договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта.

В этой связи, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной от реализации недвижимого имущества, под датой совершения сделки следует понимать дату подписания договора, по которому в тот же день продавцу переданы денежные средства.

На момент подписания договора купли-продажи от 20.11.2020 жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, не являлся единственным жильем налогоплательщика, которому до 04.12.2020 принадлежало также № доли в праве на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>.

Штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ исчислен налоговым органом с учетом его снижения в четыре раза в размере 85925,08 рублей, в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ – в размере 64443,81 рубля.

Принимая во внимание, что в п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ обозначен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд с учетом характера совершенных правонарушений и личности налогоплательщика, который заблуждался относительно наличия оснований для уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всех реализованных им объектов недвижимого имущества, полагает возможным удовлетворить соответствующее ходатайство представителя административного ответчика и снизить размер предъявленных к взысканию штрафных санкций в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ до 8592,50 рублей, в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ до 6444,30 рублей. Так назначенное наказание как мера ответственности будет являться справедливым и соразмерным.

При таком положении, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями подлежит исчислению с момента отмены судебного приказа и налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 14014,85 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1093603,49 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц размере 54328,97 рублей, штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 8592,50 рубля, штраф в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 6444,30 рубля, а всего взыскать 1162969,26 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 14014,85 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2023 года.

Судья: