УИД: 77RS0006-02-2024-014821-31

Дело №2а-70/2025

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года адрес

Дорогомиловский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Овчинниковой В.И.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-70/2025 по иску ИФНС России №30 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №30 по адрес обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), в размере сумма, пени за несвоевременную оплату недоимки по НДФЛ в размере сумма

Административный иск мотивирован тем обстоятельством, что административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №970 в размере сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты РФ задолженности по налогам и пени. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика с учетом увеличения (уменьшения) составляет сумма, в том числе налог в размере сумма, пени в размере сумма Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты Российской Федерации задолженности по налогам и пени.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России №30 по адрес по доверенности фио поддержала иск по основаниям, изложенным в нем.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя по доверенности фио

Представитель административного ответчика по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, указала, что административным истцом пропущен срок исковой давности, размер задолженности не обоснован.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав объяснения представителя административного истца, возражения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/306 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно положениям пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ установлена в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 сумма прописью или менее 2,4 сумма прописью; сумма и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 сумма прописью, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 сумма прописью и составляет не более сумма; сумма и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей сумма, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает сумма и составляет не более сумма; сумма и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей сумма, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает сумма и составляет не более сумма; сумма и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей сумма, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает сумма.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Исчисление и уплату налога в соответствии с со статьей 288 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 288 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 288 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из письменных материалов дела, Инспекцией ФНС России №30 по адрес проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика ФИО1 по вопросам соблюдения законодательства по налогам и сборам, правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2008 по 31.12.2010.

По результатам проверки составлен акт налоговой проверки №13-10/388 от 19.09.2011.

Инспекцией вынесено решение № 13-10/45 от 31.10.2011 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового, в котором ФИО1 предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008-2010 в размере сумма

В соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате задолженности №2713 от 22.12.2011 в размере сумма по решению налогового органа по результатам налоговой проверки № 21-19/121725 от 15.12.2011; № 18398 от 03.12.2018 в размере сумма по пени по НДФЛ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа №88438 от 06.03.2012 в размере сумма ввиду отсутствия своевременного погашения требования об уплате задолженности №2713 от 22.12.2011.

По состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо единого налогового счета в размере сумма в том числе по: налогу на доходы с физических лиц по ОКТМО 45318000 в общем размере сумма по сроку уплаты 15.12.2011; пени в размере сумма начисленным в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № 970 от 16.05.2023 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты РФ задолженности по налогам и пени.

Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС №2390 от 11.09.2023 в сумме сумма в соответствии с сальдо ЕНС на момент формирования документа.

Инспекцией сформировано и направлено заявление о вынесении судебного приказа №1114 от 27.11.2023 на сумму сумма ввиду отсутствия своевременного погашения требования об уплате задолженности №970 от 16.05.2023 в судебный участок №206 адрес.

В последующем, получен судебный приказ № 2а-237/24 от 26.04.2024 по административному делу о взыскании с ответчика недоимки по НДФЛ, который был отменен Определением мирового судьи судебного участка № 208 адрес суда адрес 15.05.2024.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты Российской Федерации задолженности по налогам, пени.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Учитывая, что задолженность в заявленном размере ответчиком не погашена, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что сумма задолженности по НДФЛ и пени должна быть признана безнадежной к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной опровергается решением Дорогомиловского районного суда адрес по дело № 2а-0307/2024 от 11.09.2024.

Решением Дорогомиловского районного суда адрес от 11.09.2024, отказано в удовлетворении административного иска о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию суммы задолженности по уплате налога на доход физического лица, указанной в требовании ИФНС №30 по адрес №970, обязании списать сумму недоимки и пени.

Довод ответчика о пропуске срока исковой давности суд считает не состоятельным по следующим основаниям.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №208 адрес суда адрес направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности.

26.04.2024 мировым судьей судебного участка № 208 адрес суда адрес вынесен судебный приказ № 2а-237/24.

15.05.2024 в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается, что мировым судьей судебного участка № 208 адрес суда адрес определение об отмене судебного приказа вынесено 15.05.2024, административный иск поступил в суд 07.11.2024, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Исходя из того, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм. При этом суд учитывает, что административным истцом суммы налогов, пеней и штрафа в срок не уплачены, а поэтому в данном случае, нельзя утверждать, что налоговым органом исчерпаны все предоставленные законом возможности взыскания недоимки; вопросы причин пропуска срока обращения в суд являются предметом исследования и оценки суда в соответствующем административном деле; решение об отказе налоговому органу в восстановлении пропущенного срока не принималось. Таким образом достаточных причин и оснований для признания числящейся за административным истцом недоимки по налогам, пеням и штрафу утраченной ко взысканию не имеется.

В соответствии с нормами статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления на взыскание может быть восстановлен судом (пункты 2 и 3).

Несоблюдение установленного срока не является основанием для отказа в принятии заявлений по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, то есть в судебном заседании. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, и, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Таким образом, вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Ст.197 ГК РФ устанавливает, что для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Ст. 202 ГК РФ определяет, что течение срока исковой давности приостанавливается: 1) если предъявлению иска препятствовало чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила); 2) если истец или ответчик находится в составе Вооруженных Сил Российской Федерации, переведенных на военное положение; 3) в силу установленной на основании закона Правительством Российской Федерации отсрочки исполнения обязательств (мораторий); 4) в силу приостановления действия закона или иного правового акта, регулирующих соответствующее отношение. 2. Течение срока исковой давности приостанавливается при условии, что указанные в пункте 1 настоящей статьи обстоятельства возникли или продолжали существовать в последние шесть месяцев срока исковой давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев, в течение срока исковой давности.

Согласно ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Ст. 204 ГК РФ предусматривает, что срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права.

На основании указанных требований закона и установленных обстоятельств суд приходит к убеждению, что административном истцом трехгодичный срок, а также шестимесячный срок для обращения с указанным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по уплате налога в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по НДФЛ в размере сумма, пени за несвоевременную оплату недоимки по НДФЛ в размере сумма являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден (пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ), в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес пропорционально удовлетворенным требованиям в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №30 по адрес (ИНН <***>) в доход бюджета адрес недоимку за НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), в размере сумма, пени за несвоевременную оплату недоимки по НДФЛ в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Дорогомиловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.И. Овчинникова