производство № 2а-1134/2023

УИД 67RS0003-01-2023-000249-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Волковой О.А,

при секретаре Видениной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее – ИФНС России по г. Смоленску), уточнив требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик в 2020 г. обладал правом собственности на следующее недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>; гараж №, расположенный по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенная по адресу: <адрес> В связи с этим, ФИО1 признавался плательщиком налога на имущество физических лиц, который не уплачен, в связи с чем, выставлено требование об уплате налога, оставленное последним без исполнения, и в дальнейшем начислены пени. Кроме того, в 2020 г. административный ответчик являлся владельцем следующих земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> и <адрес>, в связи с чем, признавался плательщиком земельного налога, который также не уплачен, выставлено требование, после не исполнения, которого начислены пени. Также, в 2020 г. административный ответчик являлся владельцем следующих транспортных средств: <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №. По сроку уплаты административному ответчику был начислен налог, который не уплачен, в связи с чем, выставлено требование об уплате налога, оставленное последним без исполнения, и в дальнейшем начислены пени. Административный ответчик с 14.05.2018 по 15.02.2021 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в силу закона обязан уплачивать в бюджет страховые взносы. ФИО1 за 2018-2021 гг. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, которые своевременно уплачены не были, в связи с чем, после выставления требований, административным истцом были начислены пени. В связи с неисполнением требований административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, который 03.03.2022 был вынесен мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске и в последующем отменен 11.08.2022. Позднее, в связи с поступлением оплаты в размере 3500 руб., зачтенной в счет уплаты транспортного налога за 2020 г., а также в связи с перерасчетом 13.03.2023 транспортного налога за 2020 г. (уменьшено на 688 руб.), остаток задолженности по иску составляет 166560,99 руб. Просит суд взыскать с ФИО1:

- задолженность по налогу на имущество: 25782 руб. – налог;

- задолженность по земельному налогу: 39723 руб. – налог, 0,13 руб. – пени;

- задолженность по транспортному налогу: 99 148 руб. – налог;

- задолженность по страховым взносам на ОМС: 368,69 руб. – пени;

- задолженность по страховым взносам на ОПС: 1539,17 – пени.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО3, действующая на основании доверенности, уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, указав, что налог на имущество взыскивается административным истцом за все недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1, за исключением, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>; <адрес>, <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, сведений об уважительности причин неявки суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус")) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п.1 ст.2 указанного Закона).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (за исключением случаев, указанных в п. 3 указанной статьи), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты …. не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 г., 6884 руб. – за 2019 г., 8426 руб. – за 2020 г., 8 428 руб. за расчетный период 2021 г.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Из представленных материалов следует, что ФИО1 в 2020 г. являлся собственником объектов недвижимости – иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>); <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>; гаража №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями ЕГРН, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Смоленской области. По сроку уплаты 01.12.2021 налогоплательщику был начислен налог за 2020 г. в сумме 25 782 (24 040+1629+113) руб., который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 06.12.2021 № №, со сроком исполнения до 11.01.2022 (л.д. 29-31).

В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено.

ФИО1 в 2020 г. являлся владельцем земельных участков, расположенных по следующих адресам: <адрес> и <адрес>, что подтверждается сведениями ЕГРН, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Смоленской области. По сроку уплаты 01.12.2021 налогоплательщику был начислен налог за 2020 г. в сумме 39 855 (132+39 723) руб., который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 06.12.2021 №, со сроком исполнения до 11.01.2022 (л.д. 29-31).

В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено, за что административным истцом начислены пени. Пеня за 2020 г. в размере 0,13 руб. начислена на недоимку - 132 руб.

Кроме того, в 2020 г. ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты> гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты> гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №. По сроку уплаты 01.12.2021 налогоплательщику был начислен налог за 2020 г. в сумме 104 086 (780+43500+3720+52500+720+730+760+688) руб., который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 06.12.2021 №, со сроком исполнения до 11.01.2022 (л.д. 29-31).

В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Вместе с тем, как указано в уточненном исковом заявлении в связи с поступлением оплаты в размере 3 500 руб., зачтенной в счет уплаты транспортного налога за 2020 г., а также в связи с перерасчетом 13.03.2023 транспортного налога за 2020 г. (уменьшено на 688 руб.) сумма задолженности административного ответчика по транспортному налогу в настоящий момент составляет 99148 руб.

Также, из представленных материалов следует, что с 14.05.2018 по 15.02.2021 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать в бюджет страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование (л.д. 16-17).

ФИО1 за 2018-2021 гг. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которые в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем, были направлены требования об уплате налога от 13.01.2020 №, со сроком исполнения до 24.01.2020 (л.д. 28), от 02.04.2021 №, со сроком исполнения до 05.05.2021 (л.д. 34), от 11.11.2021 №, со сроком исполнения до 14.12.2021 (л.д. 25-27).

В добровольном порядке указанные требования административным ответчиком не исполнены, за что административным истцом начислены пени на обязательное пенсионное страхование в размере 1539,17 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 368,69 руб.

03.03.2022 ИФНС России по г.Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 11 в г.Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который 11.08.2022 был отменен (л.д. 18-19).

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.01.2023.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки и пени административным истцом соблюден.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате недоимки по налогам и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования ИФНС России по г. Смоленску (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета следующую задолженность:

- по налогу на имущество: 25 782 руб. – налог;

- по земельному налогу: 39 723 руб. – налог, 0,13 руб. – пени;

- по транспортному налогу: 99 148 руб. – налог;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: 368,69 руб. – пени;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 1 539,17 – пени.

Взыскать с ФИО1 (№ в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4531,22 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова