Дело № 2а-658/2023

УИД 50RS0049-01-2022-006693-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2023 года г. Чехов

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 7 марта 2023 г.

Чеховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Шаниной Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Перединой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная Инспекция ФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4732,58 руб., задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 57520 руб., пени - 36188,73 руб., по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6412 руб., пени в размере 664,34 руб., по земельному налогу в размере 1506,40 руб., пени в размере 354,24 руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик является гражданином Российской Федерации и налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, уплата которых в данные периоды не производилась, в связи с чем за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, на которую начислены пени. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и налоговые требования об уплате задолженности, однако до настоящего времени требования не исполнены.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, об отложении дела не просил.

При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, представленные доказательства, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является собственником грузового автомобиля, <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником автобуса <данные изъяты> гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником автомобиля легкового <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником мотоцикла <данные изъяты> гос.рег.знак № c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – автобуса <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – автобуса <данные изъяты> гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – автобуса <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – мотоцикла <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – снегохода <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – катера гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – катера гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ – катера гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ - собственником земельного участка с КН № по адресу: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ. является собственником здания вспомогательных служб КН № по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. - навеса с платформой для кабеля с КН № по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ - здания с КН № по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговое законодательство содержит условия изменения сроков уплаты налогов и пени как в заявительном порядке самим налогоплательщиком (статья 61 НК РФ), так и в иных установленных законом случаях, в том числе налоговым органом.

В абзаце втором пункта 6 статьи 58 НК РФ закреплено, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ. - о необходимости уплатить исчисленную сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63); № от ДД.ММ.ГГГГ, - о необходимости уплатить исчисленную сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ., а также перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению №, № за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68-69); № от ДД.ММ.ГГГГ, - о необходимости уплатить исчисленную сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ а также перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70-71); № от ДД.ММ.ГГГГ - о необходимости уплатить исчисленную сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленные сроки налоги за указанные периоды ответчиком уплачены в полном объеме не были, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом было выставлено ФИО1 требование № об уплате транспортного налога в сумме 19 000 руб., пени в сумме 437 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 14); ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было выставлено ФИО1 требование № об уплате транспортного налога в размере 55278 руб., пени в сумме 1308,25 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было выставлено ФИО1 требование № об уплате пени по транспортному налогу в размере 13 831,36 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11), ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было выставлено ФИО1 требование № об уплате транспортного налога в сумме 65822 руб., пени в сумме 230,92 руб., об уплате налога на имущество в сумме 5829 руб., пени 20,45 руб., об уплате земельного налога в сумме 2958 руб. пени в сумме 10,37 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18); ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом было выставлено ФИО1 требование № об уплате пени по транспортному налогу в сумме 44 057,15 руб., пени по налогу на имущество в размере 767,13 руб., пени по земельному налогу в сумме 401,57 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 46), ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом было выставлено ФИО1 требование № об уплате транспортного налога в сумме 76270 руб., пени в сумме 357,84 руб., об уплате налога на имущество в сумме 6412 руб., пени 30,08 руб., об уплате земельного налога в сумме 3254 руб. пени в сумме 15,27 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-56).

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Поскольку задолженность по налогам так и не была погашена ответчиком, налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере пени 4732 руб. 58 коп., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 270 руб., пени в размере 38 003 руб. 33 коп., недоимки за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6412 руб., пени в размере 797 руб. 21 коп., недоимки за ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3254 руб., пени в размере 416 руб. 84 коп., что подтверждается материалами административного дела №, поступившего по судебному запросу.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения, в которых он указал, что не согласен с суммой задолженности и пени (л.д. 79-80).

Как указывает административный истец в административном исковом заявлении и усматривается из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ., сумма транспортного налога составляла 76 270 руб. При этом сумма налога к уплате была уменьшена налоговым органом в размере 18 750 руб., в связи с перерасчетом налоговых обязательств. Таким образом, задолженность ответчика за ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу составит 57520 руб.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств оплаты задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не представлено. Оснований для освобождения ответчика от уплаты указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ судом не установлено и административным ответчиком не представлены.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у ответчика на праве собственности имущества, подлежащего налогообложению, и уклонение ответчика от уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ

Доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком суду не представлено.

Срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пени соблюден.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным удовлетворить требования истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 57520 руб., пени - 36188,73 руб., по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6412 руб., пени в размере 664,34 руб., по земельному налогу в размере 1506,40 руб., пени в размере 354,24 руб.

При этом оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4732,58 руб., суд не усматривает.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63-64) за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог в размере 19 000 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела и приложенного к ним требования № на ДД.ММ.ГГГГ следует, что предъявленные ко взысканию пени по транспортному налогу в размере 4732,58 руб. начислены за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 000 руб.

Однако, в нарушение п.3 ч.1 ст. 45 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств даты оплаты транспортного налога в указанной сумму, в связи с чем суду не представляется возможным проверить расчет пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (часть 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ввиду неисполнения налоговой обязанности, налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налогов №, в котором исчислены в том числе пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4867,15 руб. (л.д. 46-47). Требованием установлен срок его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает административный истец ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени в размере 134,57 руб. списана по решению налогового органа на основании ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в связи с чем задолженность по пени по транспортному налогу составила 4732,58 руб.

Таким образом, требование о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ впервые направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 3252,90 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 57520 руб., пени - 36188,73 руб., по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6412 руб., пени в размере 664,34 руб., по земельному налогу в размере 1506,40 руб., пени в размере 354,24 руб., всего на сумму 102 645,71 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Чехов Московской области судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 3252,9 руб.

В части требования о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: