Решение по делу № 2А-213/2025 от 17.02.2025

Дело № 2а-213/2025 (№2а-2249/2024)

УИД 03RS0011-01-2024-003817-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2025 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.

при секретаре Бадртдиновой Д.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС России №4 по РБ) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в доход государства задолженность налогам на сумму 22413,57 руб.

В обоснование требований указано, что в Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 41525 руб. 97 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 04.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 22413 руб. 57 коп., в т.ч. налог - 12967 руб., пени – 9446.57 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2021 год в размере 1013 руб., Земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 1114 руб., Имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 5162 руб., Имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 5678 руб. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9446.57 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. Налогоплательщику принадлежат жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права <данные изъяты>; Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права <данные изъяты>. Налоговым органом направлялось налогоплательщику налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № №, от ДД.ММ.ГГГГ № № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ему же ьнаправлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № № на сумму 42804 руб. 87 коп. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика судебный приказ отменен, поэтому Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обращается сданным административным иском в суд.

Представитель административного истца, административный ответчик на судебное заседание не явились, надлежаще извещены, не просили отложить судебное заседание, не представили суду доказательства уважительности причин неявки в суд, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ щи иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено: по данному делу сроки обращения в суд налоговой инспекцией соблюдены, не пропущены.

Далее. Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж и т.д. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. ( ст.ст. 400-402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. (ст.ст. 387- 393 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как установлено при рассмотрении дела из исследованных судом письменных доказательств, налогоплательщик ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: Жилой дом, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога на имущество, направив заказными письмами налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № №, от ДД.ММ.ГГГГ № № о суммах и сроках уплаты налога на имущество и земельного налога за 2021 год, за 2022 год соответственно.

В предусмотренный законом срок ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем ему были начислены пени.

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ направила ФИО1:

1) требование от ДД.ММ.ГГГГ № № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

- 29453 руб. - налог на имущество физических лиц

- 4867,87 руб.- земельный налог с физических лиц

- 8484 руб. - пени.

Однако ФИО1 не исполнил данные требовании в срок.

В установленные в требованиях сроки перечисленные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем МРИ ФНС России №4 по РБ обратилась к мировому судье судебного участка №2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю с заявлением о выдаче судебного приказа. 05.02.2024 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, но определением того же мирового судьи от 06.06.2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Как следует из административного иска, расчета задолженности по состоянию на 04.12.2024 за административным ответчиком числится задолженность:

- Земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2021 год в размере 1013 руб.,

- Земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 1114 руб.,

- Имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 5162 руб.,

- Имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 5678 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9446 руб. 57 коп.

Всего на общую сумму 22413,57 рублей.

Доказательства уплаты ФИО1 задолженности по налогам (земельный налог и налог на имущество за 2021 и 2022 годы) по вышеуказанному требованию суду Фаизорвым не представлены.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Как следует из подробного расчета пени и сведений о ранее принятых мерах по пенеобразующей недоимке, на дату образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 41525.97 руб., в том числе значилось пени 7205.10 руб., приняты из ОКНО при переходе в ЕНС. Состояние отрицательного сальдо ЕГС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 28781.77 руб., в том числе пени 9500.90 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 54. 33 руб. Соответственно, сума пени 9500.90 руб. (сальдо пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) - 54.33 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9446.57 руб.

Выданных исполнительных документов, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, не имеется, такие исполнительные документы в расчет пени не включены.

Приведенный административным истцом расчет пени признан судом верным, административным ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет суду не представлен, также не представлены доказательства уплаты сумм пени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме и взыскании с ФИО1 в доход государства вышеуказанной суммы задолженности по налогам и пени в размере 22413,57 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, за счет имущества в доход государства задолженность на общую сумму 22413,57 руб., из них:

- Земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 1013.00 руб.,

- Земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 1114.00 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 5162.00 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 5678.00 руб.

всего

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат уплате по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059

ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России) КБК: 18201061201010000510

Номер казначейского счета: 3100643000000018500

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального района Ишимбайский район Республики Башкортостан государственную пошлину в сумме 4000.00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 03.03.2025 г.

Судья Шагизиганова Х.Н.