03RS0006-01-2024-006750-51
№2а-121/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 февраля 2025 года г.Уфа
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи в составе председательствующего судьи: Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС Росси № по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <данные изъяты>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10 031 руб. 68 коп., в т.ч. налог руб. 00 коп., пени - 3 031 руб. 68 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7 000 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3031 руб. 68 коп. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 48086 руб. 81 коп. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 48086 руб. 81 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности, налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, определением отказано в заявлении о вынесений судебного приказа.
В связи с неисполнением задолженности, просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 10031 руб. 68 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7 000 руб. 0 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3031 руб. 68 коп.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГг. привлечен к участию в административном деле по административному иску Межрайонной ИФНС России № по РБ в качестве заинтересованного лица МРИ ФНС № по РБ.
В судебное заседание представитель истца не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии стон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, теплоходы, яхты…., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии со ст.2 Закона РБ «О транспортном налоге» №-з от 27.11.2002г. (с изменениями) налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.
В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
С ДД.ММ.ГГГГ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Судом установлено о том, что ФИО1, ИНН <***> являлся собственником автомобилей легковых:
Отчетный год
Ставка налога
Сумма льготы
Сумма налога к уплате
Мощность
Марка ТС
ГосРегзнак
Срок уплаты
2022
25.00
0,00
1800,00
72
ВАЗ21043
В026№
01.12.2023
2022
35,00
1360,00
3400,00
136
CHERY T11 TIGGO
Х418ЩФ102
01.12.2023
2022
25,00
0,00
1800,00
72
ВАЗ21083
Н316ВК102
01.12.2023
Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчете налога, которое является неотъемлемой частью.
В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № указана сумма к уплате транспортного налога в размере 7000 рублей. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО1 не оплатил в установленные сроки суммы налога.
Административный истец в соответствии со ст. 69 НК РФ направил должнику требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по транспортному налогу с физических лиц составила 28 466,56 рублей, пени 10520,25 рублей. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счете ФИО1 Артёма ФИО1, ИНН <***> образовалось отрицательное сальдо в размере 57192,24 руб., в т.ч. задолженность по транспортному налогу - 30644,00 руб.; по налогу на профессиональный доход - 9100,00 руб.; по виду платежа «пеня» - 17448,24 рублей.
Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимки:
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41430,42 рубля, в том числе пени 8683,11 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, общее сальдо в сумме 527,49 рублей, в том числе пени в сумме 12718,49 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 9686,81 рублей.
В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:
№п.п.
Виды налога (периоды)
№ (№исх. ЗВСП)
Дата (дата исх. ЗВСП)
всего
В том числе
Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимки
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 04.03.2024г.
Транспортный налог с физических лиц (2015)
3364
31.07.2017
19821,69
426,69
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № о октябрьскому району г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-1361/2017, не отменен
413,84
Транспортный налог с физических лиц (2016)
11725
09.08.2018
8197,90
567790
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от 2ДД.ММ.ГГГГ №а-1206/2018, не отменен
0
Транспортный налог с физических лиц (2017)
24778
07.11.2019
3453,00
833,00
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-1581/2020, не отменен
0
Транспортный налог с физических лиц (2018, 2019, 2020)
4561
15.03.2022
17024,00
130,04
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-664/2023, не отменен
130,04
Транспортный налог с физических лиц (2021)
Налог на профессиональный доход (МС12.2022.МС01.2923. МС02, 2023, МС08.2023)
1647
13.10.2023
25242,93
9142,93
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №
2а-1415/2023, не отменен
9142,93
Итого
9686,81
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 12718 руб. 49 коп.(сальдо по пени на Момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 9686 руб. 81 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3031 руб. 68 коп..
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол дней просрочки
Недоимка для пени руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислен пени, руб.
01.01.2023
01.03.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
60
28507,31
300
7,5
-427,61
02.03.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
144
28466,56
300
7,5
-1024,80
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
28466,56
300
8,5
-177,44
15.08.2023
23.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
9
28466,56
300
12
-102,48
24.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
25
28456,56
300
12
-284,57
18.09.2023
291.0.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
28456,56
300
13
-517,91
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
28456,56
300
15
-469,53
02.12.2023
17.120.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
28456,56
300
15
-283,65
18.12.2023
09.02.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
54
28456,56
300
16
-1021,15
10.02.2024
13.06.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
125
30894,00
300
16
-2059,60
14.06.2024
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
45
30644,00
300
16
-735,46
29.07.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
30644,00
300
18
-900,93
16.09.2024
17.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
2
30644,00
300
19
-38,82
01.01.2023
30.01.2023
Налог на профессиональный доход
Пени ЕНС
30
4240,00
300
7,5
-31.80
31.01.2023
28.02.2023
Налог на профессиональный доход
Пени ЕНС
29
5240,00
300
7,5
-37,99
01.03.2023
28.03.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
28
6880,00
300
7,5
-48,16
29.03.2023
23.07.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
117
9100,00
300
7,5
-266,18
24.07.2023
14.08.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
22
9100,00
300
8,5
-56,72
15.08.2023
17.09.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
34
9100,00
300
12
-123,76
18.09.2023
29.10.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
42
9100,00
300
13
-165,62
30.10.2023
17.12.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
49
9100,00
300
15
-222,95
18.12.2023
04.03.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
77
9100,00
300
16
-373,71
итого
-9370.84
Итого по периодам с даты предыдущего заявления /даты начала ОС ЕНС по 17.09.202024 - 3031,68.
При этом первоначально ДД.ММ.ГГГГ заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ. Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ. в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № по РБ к ФИО1 о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, отказано на том основании, что ранее судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана недоимка за период с 2021 по 2023 год.
Согласно материалам дела №а-1415/2023 мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы просматривается, что с заявлением о вынесении судебного приказа обращались о взыскании налогов: налог на профессиональный доход за2022-2023 годы; транспортный налог за 2021 года.
При подаче же заявления от ДД.ММ.ГГГГ взыскатель указал транспортный налог за 2022 год.
Ранее заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, где так же было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №) к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1415/2023 о взыскании задолженности в размере 25242,93 рублей.
Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общем размере 10031 рубля 68 копеек, после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правое регулирование указано в требовании N 661 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона. Так, ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также принято решение N 3056 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, после чего отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось на сумму более 10 000 рублей, что послужило законным основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче следующего судебного приказа.
Поскольку пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, оснований для вывода о том, что налоговым органом пропущен срок обращения не имеется.
Административное исковое заявление зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в Орджоникидзевский районный суд города Уфы, суд приходит к выводу, что оно было направлено своевременно то есть до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая время направления Почтой России РБ.
От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность за счет имущества физического лица в размере 10031 руб. 68 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7 000 руб. 0 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3031 руб. 68 коп.
Взыскать сФИО1, ИНН <***> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.
Судья Г.А. Мухаметова
Решение в окончательно виде изготовлено 17.02.2025 г.
17.02.2025
№а-121/2025
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ
<адрес> <адрес>
450075
ФИО1
450901, <адрес>,
<адрес>
Орджоникидзевский райсуд г. Уфы направляет Вам решение от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.
Судья: Г.А. Мухаметова